注册会计师品牌建设维度

树立注册会计师行业的良好形象，提出以下三点要求：一 、提高认识，进一步强化质量诚信理念和职业道德意识，切实维护行业良好信誉注册会计师行业作为经济鉴证类社会中介行业，是社会信用体系的重要组成部分，对维护市场经济秩序和社会信用具有不可推卸的重大责任，行业的建设与发展得到了各级领导、政府部门的高度重视和社会各界的普遍关注。从注册会计师行业所承担的职能、任务和作用来讲，注册会计师执业质量和职业道德的好坏，关系到事务所的信誉和行业形象，注册会计师事业发展的好坏，关系到社会主义市场经济的前途和命运。因此，质量和诚信是注册会计师行业的本质属性和核心价值，是行业生存发展的基石，也是注册会计师和从业人员安身立命的准则。会计师事务所和行业广大从业人员必须坚持独立、客观、公正的原则，将质量和诚信作为立业之本、兴业之基和发展之道。良好的信誉和优质的服务是会计师事务所立足市场求得发展、获得竞争优势的法宝，也是提升行业诚信度和公信力的必然选择。相反，诚信缺失，信誉低下，质量低劣，就难以在市场竞争中获得公众的信任和客户的信赖，危及事务所的生存与发展，也严重损害行业整体利益和社会信誉。前一段时间，被媒体曝光的我省一家上市公司涉嫌虚假交易、虚增业绩事件，引起了监管部门和社会公众的广泛关注，行业的公正性受到质疑，该事务所面临着生存发展危机。为此，各事务所要牢固树立以质量为核心、以“信”为本、以“信”发展的观念，倍加珍惜行业声誉，切实维护行业信誉，坚持诚信为本、质量为先，进一步强化责任意识、服务意识，将诚信理念和执业准则贯彻到每一名注册会计师的执业实践中，为政府部门、社会公众提供具有诚信品质的服务产品，以诚信文化引领行业精神文明建设，以高质量的专业服务和行业公信力，促进社会主义市场经济的健康发展。二、落实责任，全面加强事务所业务质量控制，切实保证行业服务质量执业质量是会计师事务所的生命线，是注册会计师行业维护公众利益的专业基础和诚信义务。加强质量控制体系建设，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，是保障会计师事务所执业质量的重要措施。从近几年执业质量检查情况看，事务所虽然建立了内部管理规定与质量控制制度，写在了纸上，挂在了墙上，但有相当一部分事务所的制度流于形式，只是为了应付检查，根本不执行，是“一纸空文”，内部管理混乱。这些都说明，我省一些事务所在质量控制和风险管理等方面，还存在责任意识和风险意识淡薄、质量控制与内部管理弱化等问题。在座的主任会计师（所长），是事务所质量管理的第一责任人，也是承担社会责任、维护行业信誉的第一责任人，在办所方针上，必须坚持质量第一、信誉第一的宗旨，切实转变思想观念和工作作风，带头树立诚信意识，带头弘扬诚信精神，带头承担社会责任，带头维护行业声誉，履好职责，带好团队，一手抓业务，一手抓管理，不能当“甩手掌柜”，更不能只顾眼前利益，以单纯追求经济利益为目的，置审计质量、职业道德和行业信誉于不顾，唯利是图，重利益，轻道德，重业务，轻质量。要建立健全涵盖业务承接、风险评估、人力资源、质量复核、分歧处理和自我监控等方面的制度规范。必须充实和加强质控力量，配备专人负责质量管控工作。要抓好执业准则、职业道德守则的学习贯彻工作，确保经授权负责执行业务质量管控的人员具备相应的专业胜任能力、良好的职业道德水准和专业权威性。要抓好各项制度的贯彻落实工作，将本所的质量控制制度传达贯彻到每一个注册会计师和从业人员，把遵守质量控制制度情况与员工的业绩评价、薪酬及晋升相挂钩，夯实执业管理的基础，确保责任到位、投入到位、执行到位，积极培育以质量为导向的事务所诚信文化。要坚持社会公众利益高于一切，共同监督、抵制会计造假、违规执业和恶性竞争等行为，在行业内形成对虚假会计信息、伪劣会计服务人人喊打的良好风气。三、多措并举，加强监管，切实保障行业健康发展行业监管工作是维护行业健康发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障，对于提升事务所执业质量，维护公众利益，增强行业公信力，具有非常重要的作用。当前和今后一个时期，省注协要将提升行业服务质量和水平作为行业工作的重点，将改进和加强行业监管工作作为保证行业科学发展的长效机制，常抓不懈。要创新监管方式，完善监管制度，加强工作协调，切实提高监管水平。一是深入开展党性教育和职业道德教育，加强职业道德守则的贯彻学习，加大政策法规、业务理论、执业准则和岗位技能培训力度，打造一支政治合格、业务过硬、服务优良的执业队伍，从而带动行业整体服务能力和服务水平的提升。二是不断深化业务监管，建立健全质量监督管理体系，切实把创先争优的成果转化为提升执业质量的举措，以贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革方案为核心，坚持风险导向检查理念，帮助、教育、督促事务所提高执业质量，积极探索对会计师事务所分类分级管理制度，细化综合评价指标并与事务所执业质量管理直接挂钩，定期向社会公布综合评价排名，引导事务所做大做强，不断提升综合实力。三是继续加大对违规执业行为的监管和惩戒力度，加强对整改措施落实的跟踪和督导，对内部管理混乱、执业质量差的事务所和不诚信执业、损害行业信誉的注册会计师，要向社会公开曝光，接受社会公众监督，促进整个行业真正步入“以质量求生存，以信誉求发展”的良性运行轨道。四是及时总结好经验、好做法，树立和宣传行业诚信执业的先进典型，引导会计师事务所学先进、赶先进、超先进，激励广大从业人员比技能、比作风、比业绩，使“进一步提升行业服务质量，深入开展行业创先争优活动”成为全行业的自觉行动。

【导语】2020年是注册会计师行业“十三五”规划收官之年，在党中央、国务院的关怀重视和财政部党组的正确领导下，注册会计师行业行政管理紧密围绕经济社会发展大局和财政中心工作，以持续提高审计质量为核心，在全面推进会计审计监管、行业“放管服”改革、行业管理体制机制完善、行业执业环境优化、会计服务市场开放等方面取得积极进展。

1、围绕提升审计质量，深入推动会计审计监管工作

组织召开持续提升审计质量座谈会，分析当前会计审计监管工作面临的形势和任务，围绕影响审计质量的重大问题进行集中研讨，对持续提升审计质量、促进注册会计师行业健康发展作出部署;

印发《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》，保证会计师事务所从事证券服务业务从审批改为备案管理的顺利有序实施;

印发《财政部 国资委 银保监会关于加强会计师事务所执业管理切实提高审计质量的实施意见》，提出强化企业选聘会计师事务所主体责任、深化会计师事务所执业许可监督、加大信息披露等10方面配套措施;

开展会计师事务所一体化评估，总结推广好的经验做法,推进会计师事务所内部管理提升。

2、围绕贯彻落实“放管服”改革精神，积极谋划注册会计师行业行政审批改革

指导地方财政部门做好会计师事务所分所执业许可审批实施告知承诺改革试点;

持续推进自贸试验区会计师事务所分所执业许可审批改备案;

推动解决合伙制会计师事务所冠名取消地域名;

着力提升行业管理信息化水平，进一步优化管理系统功能模块，实现与全国一体化在线政务服务平台和地方政务服务平台的对接共享，坚持和完善信息化管理模式，不断优化财政会计行业管理系统，提高监管效能。

积极支持新冠疫情防控，服务会计审计行业稳定发展,指导全国注册会计师行业疫情防控工作，推动落实疫情期间年报审计和披露延期。

3、围绕强化行业信息披露和使用，持续加强注册会计师行业日常管理

持续做好注册会计师注册备案及信息变更、会计师事务所执业许可审批备案等日常管理工作;

加强会计师事务所年度报备工作，印发《关于做好会计师事务所2019年度报备工作的通知》《关于做好证券资格会计师事务所2019年度报备工作的通知》，及时全面准确掌握行业相关信息，为加强行业管理提供决策数据。

4、围绕审计准则等效互认，持续深化内地注册会计师行业规范有序开放

召开“一带一路”中俄审计准则等效会议，会议对中俄两国审计准则评估问卷、审计准则建设体系、审计质量监管等议题进行了研讨，为下一步实现中俄审计准则等效提供技术基础;

统筹做好自由贸易试验区等进一步扩大开放和创新发展的会计服务开放相关措施，配合做好各类特殊开放区域建设工作，在维护国家整体利益的基础上，积极支持地方建设发展;

配合相关部门和司局开展会计审计服务对外开放相关工作，作为会计服务领域主管部门，就开放承诺等与外方交换意见，维护我国行业利益，营造公平互惠的政策环境。

5、积极开展支持性政策措施研究

就行业发展重大问题开展专题研究，广泛听取会计师事务所和企业对当前影响行业发展的突出问题的意见和建议;

组织力量对行业关心的、关系提升审计质量的重点领域开展集中研究，涵盖法律责任、函证电子化、资本市场审计质量、执业环境改善、信息系统审计及咨询业务等行业发展重点问题，为行业持续健康发展提供有益参考;

推进世界银行技术援助项目和部省共建课题，为加强会计师事务所内部管理、提升反舞弊水平和审计质量提供借鉴;

密切关注资本市场重点热点问题，持续跟踪资本市场动态，开展上市公司年报审计意见分析，服务资本市场发展。

截至2020年12月31日，全国共有执业注册会计师111113人，合伙人(股东)35768人，会计师事务所8628家(不含分所)，其中合伙制会计师事务所4654家，有限责任会计师事务所3964家，个人独资会计师事务所10家。全行业为全国4000多家上市公司、8000多家新三板企业和420多万家企事业单位提供审计鉴证和其他专业服务。

总体而言，注册会计师行业持续健康发展，已成为我国社会主义市场经济的重要制度安排，国家治理体系的重要力量，财会监督的重要组成部分。

提高审计质量的措施(一)规范审计工作程序规范的核心是研究4个方面的问题:1.审计方案;2.审计证据;3.审计底稿;4.审计报告。审计方案的核心是审计调查。目前审计方案除本身存在问题外,另一个主要问题是审计方案不符合实际,方案缺乏审计调查。要把审计调查作为制定审计方案的前提,任何一个审计项目都要先搞审计调查。审计底稿到底怎么写要好好研究,审计底稿是保证审计质量,防范审计风险的一个很关键的环节,也是防范道德风险的一个关键环节,这一点必须抓住,这是对历史的一种责任。(二)改进审计方法1.精心部署,周密安排审前准备工作。安排审计准备工作,要做到科学、合理,全面考虑,不能带有随意性。审计方案的内容要周全、详细,分工要明确、合理。审前培训工作要到位,要让审计人员全面了解审计目的、内容和相应的法律法规以及被审计单位的基本情况。2.坚持事前、事中和事后审计相结合。对那些领导极为关注、群众十分关心的重点资金、重点工程以及救灾等专项资金进行全过程监督,保证资金使用效率。在重大审计项目的组织形式上,要积极探索国家审计、社会审计、内部审计共同参与的审计方法。同时,要从实际出发,循序渐进,逐步探索效益审计新路子。3.审计与审计调查并重,审计查处问题和分析研究问题并重。运用审计调查手段,有利于提升审计水平,提高审计工作的质量,更好地发挥审计监督的作用。改变就审计论审计的惯性思维方法,要形成以理性分析为核心的审计工作新观念,把分析、研究贯穿到审计工作的全过程,把握总体情况,反映突出问题。(三)加强审计管理现代生产力发展到一定程度,管理与效益越来越重要,渗透到经济生活的各个领域和各个方面。所谓效益,简单地说,就是投入产出比。管理是为了提高效益。审计也要讲求审计效益。审计投入的是人力、财力,产出是维护经济秩序的正常运转和促进国家财政资金的有效使用。因此,审计管理十分重要,要通过加强审计管理来大力提高审计的效率和质量。近年来,各级审计机关在加强审计管理方面做了一些工作,管理水平有了一定的提高。但审计管理整体水平仍然比较低,这已经成为制约审计质量和水平的瓶颈。(四)重视内控评价企业内部控制制度包括控制环境、会计系统和控制程序3个要素。经过会计基础工作规范化的努力和新会计法的威慑作用,大多数企业都建立了较为完善的会计系统。因此,完善企业内部控制制度应重点改善控制环境和增强控制程序的执行。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营管理的观念、方法和风格;组织结构;董事会;授权和分配的方法;管理控制的方法;内部审计;人事政策和实务等。注册会计师应重视对被审计单位的内部控制制度的研究和评价,真正发挥制度基础审计的优越性,笔者建议应尽快建立内部控制制度评价准则。(五)改善审计环境1.尽快改变会计师事务所的组织形式。事务所采取有限责任公司的组织形式将注册会计师的责任与事务所的风险予以割裂,巨大利益的驱动无法与注册会计师的个人责任形成有机结合,加大了事务所的风险。为了提高事务所的抗风险能力,必须将注册会计师的无限责任纳入事务所的组织体制中。改善会计师事务所组织结构,鼓励会计师事务所扩大发展规模。保证审计质量重要的一点是要把审计责任与注册会计师联系起来,这就要建立一个能够保持会计师事务所与注册会计师之间以无限责任或连带责任为基础的利益约束机制,也就是建立以注册会计师为会计师事务所出资人的体制。把责任分解到注册会计师个人,提高注册会计师的独立性和风险意识,从而提高注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。2.政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境。不是注册会计师未能发现其虚假报表,而是当发现问题的注册会计师或事务所持有不同意见时就会遭到更换。其原因在于有关政府部门参与其中,甚至有些地方政府部门直接指导、支持或者默认了造假。因此,政府部门应为注册会计师及事务所执业创造良好的社会环境,以利于注册会计师及事务所抗风险能力的提高。在我国目前的法律框架下, 公司股东大会决定了注册会计师的聘任。注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告,作为沟通上市公司管理当局与投资者之间的桥梁,同时是约束公司管理当局行为的一种有效的监督机制。由于上市公司的股权集中、国有股东缺位问题,导致上市公司存在较为严重的内部人控制现象,股东大会往往流于形式。会计师事务所的聘任与解聘实际上是由公司内部管理层来决定的。这种不合理的公司治理结构致使会计师事务所不能代表所有投资者,特别是中小投资者的利益出具审计意见。在这种情况下,如果注册会计师说“不”,就可能被解聘。事务所为了保住市场份额,忽视质量。因此,审计质量的提高决不是单靠注册会计师行业自身就能解决的,一个健全、有效的公司治理结构能为注册会计师审计提供良好的执业环境。 3.加大注册会计师行业执法力度。加强法制建设、加大处罚力度是提高注册会计师及事务所抗风险能力的重要方面。要加强监督,依法从重处罚违法、违规行为,严惩做假。要加强对社会审计业务质量的监督检查,进一步规范社会审计行为,提高审计质量,防范审计风险。(六)完善激励约束机制目前,我国应主要通过提高审计服务的收费,激励会计师事务所付出与之收益对等的工作量与工作强度。同时,加大审计失败所应承担的责任,使提供低质量审计服务、出具虚假审计报告成为高风险、高代价的行为,从而引导注册会计师行业形成自觉提供高质量审计服务的良性循环格局。1.提高审计收费有利于会计师事务所的发展壮大和审计质量的提高。因此,国家应该考虑到审计业务要承担较大的风险和审计责任,贯彻高风险高报酬的原则,适当提高行业审计收费标准,规范最低收费标准,加强对审计收费具体执行情况的监督检查工作,禁止会计师事务所采用压价竞争的方法招揽和争抢业务,减少行业恶性竞争,使自立的注册会计师或事务所不至于在过低的审计收费的压力下,任意减少审计程序、节省审计成本而使审计质量受到损害。2.我国注册会计师审计质量之所以存在质量问题,关键就在于我国有关注册会计师法律责任过低以及在现实中没有得到有效的实施。目前,我国注册会计师法律责任主要有三种形式,即行政责任、民事责任和刑事责任,但是对注册会计师出具虚假审计报告的处罚原则是强调行政责任、刑事责任,忽略民事责任,这是与国际惯例不相符合的。我国应建立以民事责任为核心的注册会计师法律责任体系,确立“民事在先,行政、刑事为辅,三管齐下”的注册会计师承责原则。这样才能真正起到预期效果,促进社会审计质量的提高。