国际会计准则中英

我国与国际会计准则理事会(IASB)会计要素的比较：IASC（IASB的前身）在1989年发布的“关于编制和提供财务报表的框架”中，将会计要素划分为资产、负债、权益、营业收入、费用五大类。其中，资产、负债、权益等三个会计要素的比较与中美之间或中英之间的比较在本质上是一致的；实际上我国与国际会计准则理事会(IASB)会计要素之间的差异体现于营业收入和费用这两个会计要素上。1、（营业）收入会计要素的比较国际会计准则理事会(IASB)的营业收入是指“会计期间内经济利益的增加，其形式表现为由资产流入、资产增值或是负债减少而引起产权增加，但不包括与产权所有者出资有关的类似事项。”其营业收入概念还包括利得，IASB认为利得与营业收入性质相同，都是经济利益的增加，故不必分开设立单独的会计要素，属于广义的收入，体现了更为广泛的适用性。国际会计准则委员会（IASC）在其概念框架中指出，利得是指满足收益的定义并且可能是也可能不是在企业正常活动过程中产生的其他项目。营业收入作为会计要素之一，是指在企业正常活动过程中产生的收益，是会计期间内正常与非正常活动中经济利益的增加，包括收入和利得，因此可将其理解为广义的收入。而中国会计准则定义的收入要素仅是营业收入，收入要素不包括利得，中国也没有单独将利得设为会计要素，但将利得并入利润要素，相当于作为利润的子要素。2、费用会计要素的比较国际会计准则理事会认为“费用是指会计期间经济利益的减少，其形式表现为由资产流出、资产递耗或是发生负债而引起业主产权减少，但不包括与产权所有者分配有关的类似事项。”费用要素有广义和狭义之分，广义的费用要素指企业经营活动中和非经营活动中净资产的减少，狭义的费用要素仅指经营活动中的营业费用，从上述定义可以看出，我国所采用的是狭义的费用要素，不包括损失，而国际会计准则理事会则把损失也包括在费用之中，属广义的概念。由于费用与损失有时很难划分，如坏帐损失、汇兑损失名义上是损失，但实际上计入费用，因此国际会计准则委员会的定义也不无道理。其广义的费用要素既包括在企业日常活动中发生的费用，也包括非日常活动发生经济利益之减少的损失。由此可见， IASB的费用要素涵盖FASB的费用和损失要素，涵盖我国的费用要素和直接计入利润的损失。IASB没有设独立的利润要素，这是因为：IASB认为收入、费用的确认和计量也就是利润确认和计量的过程，所以没有必要单独设立利润会计要素。而中国会计准则定义的费用要素仅是费用，不包括损失，中国也没有单独将损失设为会计要素，但将利得并入利润要素，相当于作为利润的子要素。