长投双方会计处理

长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法，其投资收益的会计处理不相同。

采用成本法核算长期股权投资

1、持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应享有的份额确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

2、在处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

变化盘点：

1、“现金”科目变为“库存现金”科目。

2、新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。

3、新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。

4、“物资采购”科目变为“材料采购”科目。

5、“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。

6、新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。

以上内容参考：百度百科-会计分录

借：营业外支出贷：长期股权投资

三、长期股权投资的成本法成本法：持有投资期间，不因被投资单位净资产（所有者权益）的增减而变动投资账面价值。适于：（1）控制，平时按成本法核算，编制合并报表时再按权益法进行调整；（2）无共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量。核算使用账户：长期股权投资 应收股利例1：（1）企业2003年1月1日购入C公司股票2万股，每股面值1元，成交价15元，另付佣金、税金等2250元，占C公司有表决权资本的5%。借：长期股权投资 302250贷：银行存款 302250例1：（2）2004年3月，C公司宣告现金股利，每股0.2元 （C公司当年实现利润8万元全部用于分配股利），宣告时确认收益，而不是对方实现时。借：应收股利（或银行存款） 4000贷：投资收益 4000（3）2004年，C公司实现利润10万元，2005年初决定不发放股利不做分录！上例中，若属于以下情况：（1）2003年3月（投资当年），C公司宣告现金股利（是2002年实现的利润，即投资前对方实现的利润），每股0.1元，则：借：应收股利（或银行存款） 2000贷：长期股权投资 2000（收益确认仅限于投资后被投资单位实现的利润）上例中，若属于以下情况：（2）若上例是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.2元，则投资后对方实现部分确认为投资收益，之前的部分冲投资成本。应确认收益=8万×5%×6/12=2000借：应收股利 4000贷：投资收益 2000长期股权投资 2000上例中，若属于以下情况：（3）仍是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.1元，会计分录为：借：应收股利 2000贷：投资收益 2000若每股收益0.05元，可分得1000元，分录同上。（对方分配的是投资后实现的利润，不冲成本）四、长期股权投资核算的权益法适于：共同控制（对方是合营企业）、重大影响（对方是联营企业）。核算设置账户：长股—投资成本长股—损益调整长股—所有者权益其他变动核算基本原则：（1）购入时按成本或准则规定方法入账；（2）以后各年，“长期股权投资”随对方所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）的变动而变动，对方所有者权益增加，投资方“长期股权投资”增加，否则反之。例1（基本处理）：（1）企业1月1日购入D公司股票60000股，占D公司有表决权资本的30%（D总股本20万股），每股面值1元，售价1.5元（投资成本等于享有份额）。借：长期股权投资——投资成本 9万贷：银行存款 9万（2）第一年末，D公司实现利润7万元，第二年初宣告现金股利3万元。（a）D公司实现利润（所有者权益增加，本企业拥有30%）借：长期股权投资——损益调整 21000贷：投资收益 21000（b）D公司宣告现金股利（本企业应分30%，对方所有者权益减少）借：应收股利 9000贷：长期股权投资—损益调整 9000（3）第二年末，D公司发生亏损2万元，第三年初仍决定分配利润1万元。（a）D公司发生亏损（所有者权益减少，本企业承担30%）借：投资收益 6000贷：长期股权投资——损益调整 6000（b）宣告现金股利借：应收股利 3000贷：长期股权投资——损益调整 3000若第三年初不分配利润，则不做第二笔分录。若连年亏损一直记入“长期股权投资——损益调整”贷方（负数），直到“长期股权投资”总账至零为止，D实现利润时再恢复“长期股权投资”。在权益法下，“长股”随对方所有者权益的增减而增减，比例始终为30%。本企业（“长股” ） D公司（所有者权益）购入成本 90000 股本 20万元资本公积 10万元第1年 21000 7万-9000 -3万第2年 -6000 -2万-3000 -1万余额 93000 31万

三个问题一个一个来：同一控制下，编制合并报表由成本法转权益法，需要追溯调整吗？不需要，因为同一控制下企业合并，在合并日需要调整母公司个别报表，将长投调整为母公司享有的子公司净资产账面价值的份额，具体是调整资本公积还是留存收益视情况而定，因此在合并日时点，长投与母公司享有的子公司净资产账面价值的份额两者相等，无须追溯调整。与非同一控制的区别是什么？主要区别在于长投初始投资成本的计量，首先让我们看母公司个别报表，上面提到了，同一控制，长投需要调整为母公司享有的子公司净资产账面价值的份额，而非同一控制，长投就是对价的公允价值；合并报表方面，简单而言，同一控制没有商誉且以子公司账面价值作为基础计算，非同一控制可能有正负商誉且以子公司合并日时点的公允价值作为基础计算。如：同一控制下的两企业，甲公司购买乙公司70%股权，乙公司在的母公司账面价4000万，而乙公司公允价为5000万.在合并报表中需要追溯调整长投吗？在这个案例中，第一步，母公司个别报表，不管购买乙公司70%股权付出的对价为多少，先将对乙公司的长投调整为2800万（乙公司在的母公司账面价4000万，这句话我认为就是子公司账面净资产为4000万元），与对价之间的差异先冲减资本公积，资本公积不足冲减留存收益；第二步，合并报表中，由于长投与甲享有的乙公司净资产账面价值的份额相等，所以无须追溯调整