初级会计债权投资利息调整

实际利率和票面利率一至，就不用调整利息。不一至需要在“应付债券”下设明细科目“利息调整”科目。从7月开始每月月底计提利息，7月-12月共提利息4000万*5%/2=100万

用一个例子来说明问题：例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。也就是到期时，要将这89元都要收回才行。我们在分步解析吧：购买时的分录：借：持有至到期投资——成本 2000 持有至到期投资——利息调整 89（倒挤出来的，如果买的价格是1990，此科目就在贷方贷：银行存款 2089总之，这个科目相当于一个调整科目

4000*0.05/2=100

计入持有至到期投资---利息调整是：因为这个差额的形成是由于债券票面利率与实际利率不同造成的，它会随着每次计提利息而逐渐摊销掉，所以计入利息调整，这是我的理解。希望对你有帮助。

我认为购买债券时应该; 借：长期投资----债券投资（面值）100 财务费用-----3元（交易费）要有票据 贷：银行存款------83元 投资收益--------20元 到期卖出债券：借：银行存款-----100元 贷：长期投资----债券投资（面值）100如果：溢价或折价卖出用投资收益调整。