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小企业会计准则下其他税种的账务处理

本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费：

包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

本科目应按照应交的税费项目进行明细核算：

应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

应交税费的主要账务处理：

其他税种的账务处理应交营业税的主要账务处理。

A.小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

B.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。

C.缴纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。

应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)。

B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)，贷记“银行存款”科目。

应交企业所得税的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(应交企业所得税)。

B.缴纳的企业所得税，借记本科目(应交企业所得税)，贷记“银行存款”科目。

应交个人所得税的主要账务处理。

A.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

B.缴纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。

应交资源税的主要账务处理。

A.小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。

B.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。

C.收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目(应交资源税)。

D.外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目;加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。

E.缴纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目

应交土地增值税的主要账务处理。

A.小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应缴纳的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。

B.小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。

C.缴纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”科目。

应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。

A.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。

B.缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)，贷记“银行存款”科目。

小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

本科目期末贷方余额

反映小企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

直接通过中注协官网上统一报考注册会计师即可。注册会计师全国统一考试报名通过“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行。报名分为网上预报名、资格审核、交费确认三个步骤。登录中国注册会计师协会网站，点击“注册会计师考试网上报名”链接，进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”进行网上预报名。首次报名参加专业阶段考试的报名人员，须持预报名信息表、身份证件原件及复印件、学历证书或中级以上职称证书原件及复印件，到报名地现场办理报名资格审核。持有国外学历证书的报名人员，还应当提供学历证书原件以及经公证机关公证的该学历已获得国家教育部认可的中文证明。非首次报名参加专业阶段考试的报名人员，以及报名参加综合阶段考试的报名人员无需进行报名资格审核。报名人员可以在一次考试中同时报考专业阶段考试6个科目，也可以选择报考部分科目。

2019年初级会计职称报名时间预计：2018年11月1日起

报名网站：全国会计资格评价网

报名流程：网上报名→现场审核→网上缴费/现场缴费→报名成功（具体以当地会计管理机构规定为准！）

初级会计考试11月份报名，次年5月中旬才考试，现在备考完全来得及。初级会计职称考两门，买书自己复习或者报名班都可以。

扩展资料

首次报考人员：登录网站—>报考人员必读事项—>接受网上报名协议—>选择报考省份—>查看报名流程—>填写报考信息、照片上传—>生成报名注册号—>打印报名表、单位盖章、考生签字—>到报名点审核、验证、交费—>领取报名回执表—>报名结束

非首次报考的考生（前一年参加过职称考试并有通过科目的考生）：登录网站—>报考人员必读事项—>接受网上报名协议—>选择报考省份—>查看报名流程—>填写报考信息、照片上传—>生成报名注册号—>打印报名表、单位盖章、考生签字—>到报名点交费（跨级报考的需要审核、验证）—>领取报名回执表—>报名结束

参考资料：百度百科-初级会计考试

2019年初级会计职称报名时间及入口开放时间为11月1日至30日，一年一次，现阶段报名入口已经关闭。如果政策不变，2019年初级会计师考试仍为一年一次，预计报名时间入口开通时间为11月份。想要报名的考生可以提前了解报名政策解读作为参考，早作准备。

[报名条件]

2018年报名初级会计师考试的考生需要符合基本道德、准则要求和国家教育部门认可的高中毕业以上学历，财政部相关文件指出，普通中专、成人中专、职业中专和技工学校合格毕业生取得的学历视为同等学历，可以报名初级会计考试。

[审核阶段]

2019年11月1日至30日(全国会计资格评价网)开放，各地区报名入口开通和关闭时间不同。缴费方式有网上缴费和现场缴费两种，网上缴费系统延长开放至12月5日，费用一般为100元至150元不等。网上报名后考生还需进行资格审核，一般分为现场审核、网上审核、考后审核三种，其中现场审核和考后审核需要考生到指定地点参加资格审核。

[准考证]

一般来说，准考证打印采用全国统一入口“全国会计资格评价网”部分地区在各地考试管理机构指定媒体打印，各地区打印时间不一，一般为考前一个月左右。2019年度全国初级会计职称考试报名简章中将会提供各地区准考证打印起止日期的公布时间。

[考试]

由于2018年初级会计职称考试报名人数攀升，故考试批次也有所延长。由2018年为9天18个批次，预计2019年初级会计师报名人数会继续增多。

考试共有两个科目，分别是《初级会计实务》、《经济法基础》，无纸化机考，分科目进行，连续考试，但时间不能混用，实务科目考试时长2小时，经济法科目1.5小时。考试题型全部为客观题目，即单项题、多项题、判断题和不定项选择题，无主观题目。

说明：以上信息由2018年初级会计职称考试政策总结而来，因考试政策、内容不断变化与调整，胜友会计在线提供的以上初级会计职称考试信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！