初级会计交易性账务处理

交易性金融资产会计处理：一、初始取得借：交易性金融资产—成本(公允价值)；应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)；应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)；投资收益(交易费用)；应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)；贷：其他货币资金等(支付的总价款)。二、后续计量1.公允价值大于账面价值时借：交易性金融资产—公允价值变动。贷：公允价值变动损益。2.公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益。贷：交易性金融资产—公允价值变动。3.宣告分配现金股利或到期计提利息时借：应收股利(或应收息)。贷：投资收益。4.收到现金股利或利息时借：其他货币资金等。贷：应收股利(或应收利息)。5.交易性金融资产的出售借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)。贷：交易性金融资产—成本；—公允价值变动(或借方)；投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)。6.金融商品应交增值税产生转让收益时借：投资收益等。贷：应交税费—转让金融商品应交增值税。7.产生转让损失时借：应交税费—转让金融商品应交增值税。贷：投资收益等。【拓展资料】交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

交易性金融资产包括哪些

交易性金融资产包括哪些?交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。下面是我整理的相关资料，欢迎大家参阅!

(一)交易性金融资产核算应设置的会计科目

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

(二)交易性金融资产的取得

企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的'现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

拓展阅读：交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的账务处理(初级会计实务)

(一)交易性金融资产应设置的会计科目

企业设置“交易性金融资产—成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。

公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。

(二)交易性金融资产的取得

企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产—成本”科目。

企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利(应收股利)或已到付息期但尚未领取的债券利息(应收利息)，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(三)交易性金融资产的持有

1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

(1)股价或债券价格上涨

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)股价或债券价格下跌

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

交易性金融资产的账务总结1.初始计量①按公允价值计量，相关交易花费计进当期损益;②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确定为应收项目。借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息投资收入(交易花费)贷：银行存款2.后续计量总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计进当期损益(1)反映公允价值的变动升值：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益贬值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【特别提示】此类金融资产不计提减值(2)持有期间借：应收股利/应收利息(双面)贷：投资收入借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.处置时总原则：①出售所得的价款与其账面价值的差额计进当期损益②将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益借：银行存款(价款扣除手续费)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动(可借可贷)投资收入(可借可贷)同时：(该项结转不影响营业盈利或盈利总额)借：公允价值变动损益贷：投资收入或反之相关知识点，能了解查看：交易性金融资产的账务处理是啥呢取得交易性金融资产的账务处理知识点的详细解读，考试重难点分析尽在环球快问会计在线初级会计实务栏目。关注环球网校快问交易性金融资产的账务总结