女王大人过司考
——“广义管理会计体系”研究为了进一步发展已有的科研成果，余先生从1987年起又开展“广义管理会计学”的研究，主持国家社会科学基金项目：《广义管理会计体系研究》。该课题第一次提出包括微观管理会计、宏观管理会计、国际管理会计三个组成部分的“广义管理会计体系”新概念。其中“微观管理会计”是从企业的角度看问题，包括“微观投资决策会计”和“微观经营会计”两个组成部分，从微观上研究如何为提高经济资源的配置效益（体现在项目的投资效益上）和使用效益（体现在项目建成投产后的经营效益上）提供有用信息。“宏观管理会计”是从国民经济看问题，在更高的层次上，建立为宏观经济管理服务的经济信息系统，包括“宏观投资决策会计”和“宏观经济会计”两个组成部分，从宏观上研究如何在整个国民经济范围内，为提高经济资源的配置效益（建设项目从国民经济看的投资效益）和使用效益（项目建成投产后从国民经济看的经营效益）提供有用信息。“国际管理会计”是适应当代国际经济一体化的发展趋势，研究如何在跨国经营活动中最大限度地提高经济资源的配置效益和使用效益提供有用信息，它是现代管理会计的基本原理和方法结合跨国经营活动的环境和条件进行具体应用而形成的一个新领域。“广义管理会计体系”的研究，既要在现有的基础上进一步丰富、发展其三个组成部分，又要使它们共同组合在一个统一的理论框架中。它突破了国内外现行管理会计研究仅限于微观管理会计的局限，无论从国内还是从国际来看都属于首创，居国际领先地位，具有广阔的发展前景。现在已经取得重要的阶段性成果，已发表《试论“三论”对现代管理会计的具体指导作用》、《试论中国新的会计模式的理论基础及其基本结构》、《现代管理会计的新发展》、《当代会计科学发展的大趋势》、《建设项目国民经济评价的几个理论问题》、《国际管理会计简论》等相关论文并出版了专著《国际管理会计》。余先生历经艰辛，在中国创立了一个比较完整的管理会计理论与方法体系，从而在中国完成了管理会计的引进工作，进入了一个完善和提高的阶段。余先生因此而成为中国管理会计的开拓者和奠基人。教书育人桃李芬芳
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在这方面，余先生着重研究了现代管理会计形成和发展的两大阶段和管理会计的对象、方法和基本特征等问题，取得了一些开拓性的成果。《现代管理会计是一门有助于提高经济效益的学科》一文指出，现代管理会计的形成和发展可分为执行性管理会计和决策性管理会计两大阶段。前者是以泰罗的科学管理学说为基础形成的标准成本会计系统，主要包括标准成本、预算控制和差异分析三个方面。其基本点是在企业的战略、方向等重大问题已经确定的前提下，协助解决在执行中如何提高生产效率和生产经济效果的问题。后者是以现代管理科学为基础、以服务于企业提高经济效益为核心的决策性管理会计。它认为：提高企业内部生产经营各个方面、各个环节的生产、工作效率固然很重要，但更重要的是要把正确地进行经营决策放在首位；以现代管理科学为其理论和方法基础的决策性管理会计包含了执行性管理会计，但决策性管理会计的创立及其发展，标志着这门学科日趋成熟，而进入其发展历程中的高级阶段。该文的发表具有广泛的影响，被国内多种刊物转载。《现代管理会计中几个基本理论问题的探索》一文，着重论述了现代管理会计的对象和方法问题。它指出现代管理会计的对象是现金流动；现代管理会计的基该方法是差量分析法。该文对如何建立科学的现代管理会计教材的结构体系和现代管理会计的对象、方法等基本理论问题首先提出了自己独立的见解，对该学科的基本理论建设具有奠基性的意义。
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