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1、合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，如果客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价的权利，则企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收的款项列示为合同负债。2、应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。温馨提示：以上内容仅供参考。应答时间：2021-06-21，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~
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应当计算缴纳增值税、企业所得税。新收入准则与“合同”紧密相连。合同，是双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议。实务中，必须深入理解合同内涵，有效区分合同所约定的权利和义务。合同负债的会计核算与预收账款类似，两者在概念上有相通之处，但合同负债是基于合同的一项义务，而预收账款并不强调与客户之间的合同已成立。在合同成立前已收到的对价不能作为合同负债，而是作为预收账款。企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
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合同负债的点会计分录里面包含应交税费。
合同负债是企业预收了一笔合同款项，即原来的预收账款； 合同结算是按照合同履约进度，履行了相应的合同义务与对方结算后的一项收款权利，但还取决于时间以外的其他因素，即一项合同资产。
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。
合同权利的会计核算
对于一项收入准则规范的合同，如果企业已将商品转让给客户（即企业已履行履约义务），在客户尚未付款的情况下，企业应当将该有权收取对价的权利列报为一项资产。
如果企业拥有无条件向客户收取对价的权利，应当将该项资产作为应收款项单独列示；如果该权利取决于时间流逝之外的其他因素，企业应当将该收款权利作为合同资产单独列示。
以上内容参考：百度百科--合同负债
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