2008年中级会计经济法

报考中级会计师考试的考生，可要抓紧时间复习啦!下面梳理了中级会计师考试经济法知识点:固定资产的折旧方法,供大家参考借鉴。

固定资产的折旧方法

一、固定资产折旧的基础知识

(一)不计提折旧的两种固定资产：

1、已经提足折旧继续使用的固定资产;

2、单独计价入账的土地(固定资产——土地，这个属于历史遗留问题)

(二)融资租入固定资产折旧期限的确定：

1、确定租赁期满企业取得所有权，按租赁资产尚可使用年限计提折旧;

2、租赁期满固定资产归还出租方，按租期与租赁资产使用寿命中较短者计提折旧。

(三)特殊情况下的固定资产：

1、处于更新改造过程中停用的固定资产不计提折旧(因为已经转入在建工程，不再属于固定资产);

2、不需用、未使用的固定资产照提折旧;

3、因大修理而停用的固定资产照提折旧。

二、固定资产折旧的方法——折旧之双倍余额递减法

(一)折旧期从年初开始

1、年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限(不考虑残值)

2、最后两年改为直线法年折旧额=(期初固定资产净值-已提折旧-残值)/2

(二)折旧期从年中开始(分段计提，折旧第二年要将上年未提满的折旧按上年的方法提满)

1、第一年的`折旧额=固定资产期初净值*2/使用年限*月数/12

2、第二年的折旧额=固定资产期初净值*2/使用年限*上年剩余月数/12+(固定资产期初净值-上年全年折旧)*2/使用年限*本年剩余月数/12

3、以此类推

4、最后两年的折旧额会涉及3个年份，计算时考虑残值，变为直线法。

三、固定资产折旧方法——年数总和法

(一)年折旧额=(原值-净残值)*年折旧率

(二)举例说明：年折旧率=尚可使用年限/使用年限总和

1、折旧年限3年

第一年的年折旧率=3/(1+2+3)=3/6，第二年为2/6，第三年为1/6.

2、折旧年限为5年

第一年的年折旧率=5/(1+2+3+4+5)=5/15，第二年4/15，第三年3/15，第四年为2/15，第五年为1/15

注意：如果折旧期是从年中开始，也要分段计提，第二年将上年未提满的折旧按上年折旧率补足，再按当年折旧率计算当年余下月数的折旧。

第一题我认为固定资产购入时，未做进项税额抵扣，销售过自己使用过的固定资产，售价低于账面原值，且不是作为废品处理的，可免征增值税。第二题如果是因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减当期进项税额。我又查了一下税法。你看一下。财税[2008]170号文件与国税函[2009]90号文件规定：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。