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固定资产报废转入清理时账务处理：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用时会计分录：借：固定资产清理贷：银行存款交纳营业税时（销售房屋和建筑物等不动产）会计分录：借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税
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第一章 总则第一条 目的为加强固定资产的申购、使用及保管管理，提高固定资产利用效率，规范我院固定资产的进出流程及固定资产核算，特制定本制度。第二条 范围本管理制度适用于xxx医院固定资产的管理工作。第二章 固定资产分类第三条 固定资产的分类固定资产是指使用期限超过一年的，单位价值在500元（含）以上（图书除外），专用设备单位价值在800元（含）以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。根据《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，结合我院的实际情况，固定资产分为以下五大类:●房屋及建筑物：是指医院拥所有权和使用权的房屋、建筑物及其附属设施。房屋包括办公用房、业务用房、库房、职工宿舍、食堂、锅炉房等；建筑物包括道路、围墙、水塔等；附属设施包括房屋、建筑物内的电梯、通讯线路、输电线路、水气管道。●专业设备：是指医院根据业务工作的实际需要购置的价值在800元以上的各种具有专门用途的设备，如医院的仪器、设备、医疗器械。●一般设备：是指医院用于业务工作的通用性设备，如办公用的家具、办公用的设备、交通工具等。●图书：是指医院储藏的统一管理使用的业务用书。●其它设备：是指以上各类未包括的固定资产。第三章 部门管理职责第四条 计财科负责固定资产管理制度的制订和完善，推行制度并对制度的执行情况进行考评；负责对固定资产的进出业务进行账务处理。第五条 固定资产在使用时应贯彻“谁使用、谁保管”的原则，使用部门对固定资产的完整、安全负责，若财产损坏，使用部门要及时报告主管部门及时维修、保养，做到物尽其用。各部门负责人为所在部门的财产管理第一责任人，负责本部门的财产登记、变更、报废和盘点等管理工作。部门负责人调动时，必须做好财产管理交接工作，清点财产，填制“财产盘点交接表”一式三份，移交人、接管人、财产会计各执一份，以便明确责任。第六条 固定资产应建立科室台账监管制度。台账上应详细注明固定资产的名称、编号、投入使用开始时间、原始价值、折旧年限、使用状况，台帐上的固定资产编号以财务科编码作为统一索引编码，各台账管理部门应定期对台账与实物的相符性进行复核。固定资产管理及保养细则由各台账管理部门会同使用部门自行制定。●办公设备（复印机、传真、电脑等）由电脑室负责管理。●医疗用设备由医护办负责管理。●房屋及建筑物、机电设备、运输设备及其他设备由总务科负责管理。第四章固定资产的管理流程第七条固定资产的采购管理●固定资产采购实行申购制度。由固定资产需求部门提出申请，编写申请报告及可行性论证报告，经相关主管部门审批后，交医院法定代表人批准。由采购部门按规定的采购手续办理采购，属政府采购的，必须按照政府采购规定办理。●固定资产采购必须通过招、询、比、议价确定供货商，具体根据医院采购管理制度执行。●所有固定资产采购必须和供货商签定采购合同，提供与固定资产相匹配的发票，对于不合规、无发票的固定资产采购，计财科拒绝付款。●所有采购合同副本或合同复印件（本院办公室盖章确认与原件相符）应交财务科存档。第八条 资产的付款及核算管理固定资产付款管理：付款必须附固定资产采购合同、发票及固定资产验收交付使用单等凭据。对于未办理验收手续、无发票或未达到合同要求的采购、未经相关主管部门、医院法定代表人审批后一律不予付款。属政府采购的，必须按照政府采购规定办理付款手续。固定资产核算管理：以“固定资产验收交付使用单”、“采购合同”、“发票”作为固定资产增加依据，由财产会计依据会计制度对固定资产的进、出进行核算，按会计制度及医院规定的固定资产分类折旧年限、折旧计提办法进行计算折旧，进行各科室的固定资产折旧成本核算，并定期或不定期清查财产，作出总结，及时把财产管理情况上报主管部门及院领导。第九条 固定资产进、出管理固定资产购进管理：固定资产购进后，需经相关部门验收（依第七条的规定），填写“固定资产交付使用单”，经相关人员签名确认交付使用部门。固定资产验收部门应会同财务科财产会计依其类别，予以分类编号、名称、型号、品牌、使用部门、启用日期及保管人等的标签并将编号粘贴于固定位置，任何人不得损毁。验收合格的设备，根据“固定资产交付使用单”移交使用部门，登记固定资产台帐，使用部门需派专人对设备进行管理。接受捐赠的固定资产管理：根据按照同类固定资产的市场价格或捐赠方所提供有关凭据计价，按专家组确定的价值作为固定资产入账的依据。由相关部门进行验收并填写“固定资产交付使用单”，交付使用部门使用，并根据《固定资产管理制度》的规定进行管理。固定资产内部调动：因业务需要或其它原因固定资产需在本院内部各部门之间进行调拨，调出部门应持科主管领导批准单到固定资产归口管理部门办理“固定资产移交表”作为固定资产内部转移的依据。调出部门必须填写一式三份“固定资产移交表”，调入、调出部门、财产会计各执一份，以便做好财产管理工作。台账管理部门应对台账作相应的调整。固定资产处置：固定资产不能使用应由使用部门填写一式三份“固定资产报废单”，并详细说明不能使用的具体原因；归口管理部门收到固定资产处理单后，组织专人对该设备进行技术鉴定，经鉴定确实不堪使用且无修理价值的，签署鉴定意见后报主管院领导办理审批手续，然后交给财产会计。财产会计每月汇总，填写“固定资产处置审批表”及清单，交院长办公会议集体研究后，由医院法定代表人签批。对经批准报废的固定资产，使用部门对其加报废标识，另行存放，由总务科统一处理。总务科按照财产会计填发“固定资产清理通知单”，清理报废财产，并将残值收入交财务科统一核算。计财科以“固定资产报废单”、“固定资产处置表”作为固定资产减少的凭据；按财务会计制度的规定办理有关的报废手续及帐务处理。第五章其他事项第十条 对于不执行《固定资产管理制度》的单位和个人视情况给予上报院领导办公会议提请通报、经济处罚等管理措施。第十一条 财务科应坚持每年年终与资产管理部门进行帐帐、帐实核对，平时进行抽查，及时发现管理中存在的问题。第十二条 各部门定期对闲置封存资产进行清理，加强固定资产实物与台账的核对，对闲置资产上报院院领导，协调使用，减少不必要投资，提高固定资产的利用效率。第十三条 本制度由财务科负责制订、修改并解释，自下发之日起执行，此前下发的所有固定资产管理制度同时废止。
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固定资产部分报废的会计处理过程 第一步，确认报废： 借：固定资产清理—固定资产名称 借：累计折旧—X资产类别 贷：固定资产—固定资产名称 第二步，发生的清理费用作分录 借：固定资产清理—固定资产名称 贷：银行存款或库存现金 第三步
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应当先把要处置的固定资产转入“固定资产清理”科目：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产若有残值收入,借：银行存款等科目 贷：固定资产清理若发生清理费用,借：固定资产清理 贷：银行存款等科目 应交税费最后结转,若收大于支,借：固定资产清理 贷:：营业外收入 若支大于收,借：营业外支出 贷：固定资产清理
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1、账面转出报废机床
借：固定资产清理20000
借：累计折旧180000
贷：固定资产--机床200000
2、支付清理费
借：固定资产清理500
贷：银行存款500
3、残值收入
借：银行存款800
贷：固定资产清理800
4、结转清理净损失
借：营业外支出19700
贷：固定资产清理19700
扩展资料:
一、固定资产因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废利得和损失不得相互抵销，应分别计入“营业外收入”科目和“营业外支出”科目；
二、处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，计入“资产处置收益”科目。
【例】通俗的讲：公司报废机器设备，报废利得和损失分别计入“营业外收入”行项目和“营业外支出”科目；
公司转让机器设备或者抵债，处置利得或损失在“资产处置收益”科目。
具体会计处理：
1.固定资产转入清理:
借：累计折旧
固定资产减值准备（如计提）
固定资产清理
贷：固定资产原值
2.处置报废取得收入（处置未产生收入不做）
借：现金/银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减按2%情形）
应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法）
应交税费——应交增值税（小规模纳税人，含3%减按2%情形）
3.清理净损益结转:
产生清理损失
借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）
资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）
贷:固定资产清理
产生清理利得
借：固定资产清理
贷：营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）
资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）
参考资料:人民网——规范固定资产报废工作
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