电大会计模拟实验教程答案

一、上旬业务（1－50笔业务）所填制记账凭证：1.借：银行存款 42120贷：主营业务收入――甲产品 36000贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 61202.借：固定资产――机器设备 72700贷：银行存款 727003.借：销售费用 17500贷：银行存款 175004.借：在途物资――角钢 24930应交税费――应交增值税（进项税额）4116贷：银行存款 290465.借：银行存款 800000贷：长期借款—设备更新改造 8000006.借：其他应收款—王刚 180贷：库存现金 1807.借：管理费用――办公费 5600贷：银行存款 56008.借：银行存款 150000贷：应收股利――北方机械厂 1500009.借：应付职工薪酬 450贷：库存现金 45010.借：长期股权投资――海河机械厂 12000累计摊销 3000贷：无形资产――专利权 1500011.借：原材料――A材料 4000应交税费――应交增值税（进项税额）680贷：应付账款――南京东风工厂 468012.借：固定资产――机器设备 120000贷：实收资本—光明 12000013.借：应付票据――宏达轴承厂 10000贷：银行存款 1000014.借：银行存款 575640贷：主营业务收入――乙产品 492000应交税费――应交增值税（销项税额） 8364015.借：银行存款 107000贷：应收账款――北京科润 10700016.借：其他应收款――王刚 3000贷：银行存款 300017：借：银行存款 150000贷：其他应收款――北京保险公司 15000018.借：短期借款 20000贷：银行存款 2000019.借：制造费用――加工车间 2310贷：银行存款 231020借：原材料――A材料 100000应交税费――应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 11700021.借：管理费用――办公费 1458贷：银行存款 145822.借：管理费用――办公费 3000贷：银行存款 300023.借：银行存款 84240贷：主营业务收入――甲产品 72000应交税费――应交增值税（销项税额） 1224024.借：库存现金 6000贷：银行存款 600025.借：固定资产清理 19000累计折旧 80000固定资产减值 1000贷：固定资产—机器设备 100000借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：固定资产清理 400贷：银行存款 400借：营业外支出――清理损失 18600贷：固定资产清理 1860026. 借：原材料――B材料 155116应交税费――应交增值税（进项税额）26264贷：应付账款――沈阳科隆 18138027.借：银行存款 100000贷：短期借款 10000028.借：财务费用――手续费 200贷：银行存款 20029.借：营业外支出――罚款支出 1000贷：银行存款 100030.借：应交税费――未交增值税 37000――应交营业税 3000――应交城建税 2800――教育费附加 1200贷：银行存款 4400031.借：固定资产――其他 327600贷：银行存款 32760032.借：周转材料――手套 1000贷：库存现金 100033借：管理费用――业务招待费 4897贷：库存现金 489734.借：周转材料――木箱 15000应交税费――应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款 1755035.借：原材料――C材料 147000应交税费――应交增值税（进项税额）24990贷：应付票据――天津东方红设备厂 17199036.借：银行存款 157500贷：交易性金融资产 –国库券 150000投资收益 750037.借：无形资产――非专利技术 18000贷：银行存款 1800038.借：应收账款――沈阳机械厂 50630贷：主营业务收入――乙产品 41000其他业务收入――木箱 2000应交税费――应交增值税（销项税额）7310库存现金 320借：其他业务成本――出售木箱 1490贷:周转材料――木箱 149039.借：银行存款 13400贷：其他业务收入――专利权 1340040.借：长期股权投资――海河机械厂 100000累计折旧 30000贷：固定资产――机器设备 13000041.借：库存现金 3550贷：营业外收入――罚款收入 355042.借：银行存款 3550贷：库存现金 355043.借：应付账款――重庆机械厂 100000贷：银行存款 10000044.借：应收账款――北京通达 42120贷：主营业务收入――甲产品 36000应交税费――应交增值税（销项税额） 6120借：销售费用――包装费1490贷：周转材料――木箱 149045.借：银行存款 158000贷：实收资本――华夏公司 15800046.借：周转材料――工作鞋 4000应交税费――应交增值税（进项说额） 680贷：银行存款 468047.借：管理费用――其他 945贷：库存现金 94548.借：银行存款 1000贷：其他业务收入――租金收入 100049.借：原材料――A材料 50000应交税费――应交增值税（进项税额） 8500贷：应付账款――北京物资公司 5850050.借：原材料――B材料 146744应交税费――应交增值税（进项税额） 24876贷：应付账款――大连机器厂 171620根据1－10日所填记账凭证编制科目汇总表（也可全月一次汇总）51.借：应付账款――重庆机械厂 130000贷：银行存款 13000052.借：原材料――C材料 285000应交税费――应交增值税（进项税额）48450贷：应付账款――北京物资公司 33345053.借：应付账款――长春新宇物资公司 176000贷：银行存款 17600054.借：固定资产――机器设备 63447贷：银行存款 6344755.借：管理费用――其他 700贷：银行存款 70056.借：银行存款 140000贷：应收账款――南京红星公司 14000057.借：投资性房地产――六河纺织厂 128000累计折旧 60000固定资产减值准备 10000贷：固定资产――房屋 150000资本公积—其他资本公积 4800058.借：固定资产清理 66500累计折旧 13000固定资产减值准备 500贷：固定资产――机器设备 80000借：银行存款 78000贷：固定资产清理 78000借：固定资产清理 11500贷：营业外收入――清理收益 1150059.借：管理费用――办公费 79贷：库存现金 7960.借：应付账款――北京物资公司 100000贷：银行存款 10000061.借：管理费用――业务招待费 7000贷：银行存款 700062. 借：管理费用――税金 200贷：银行存款 20063.借：管理费用――报刊费 1980贷：银行存款 198064.借：销售费用――广告费 5680贷：银行存款 568065.借：周转材料――办公桌椅 30000应交税费――应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 3510066.借：应收票据――福建万盛 591000贷：主营业务收入――甲产品 504000应交税费――应交增值税（销项税额） 85680银行存款 132067.借：管理费用――其他 1300贷：银行存款 130068.借：持有至到期投资—永安债券 200000贷：银行存款 20000069.借：营业外支出――罚款支出 320贷：银行存款 32070.借：库存现金 50000贷：其他应付款――刘明 50000借；银行存款 50000贷：库存现金 5000071.借：银行存款 10530贷：其他业务收入――销售C材料 9000应交税费――应交增值税（销项税额） 153072.借：应付职工薪酬-职工困难补助 600贷：库存现金 60073.借：应收账款――上海五金 508440贷：主营业务收入――甲产品 432000应交税费――应交增值税（销项税额） 73440银行存款 300074.借：管理费用――差旅费 2700库存现金 300贷：其他应收款――王刚 300075.借：在建工程――办公楼 200000贷：银行存款 20000076.借：固定资产――房屋 520000贷：在建工程――办公楼 52000077.借：应付账款――哈尔滨物资公司 503400贷：营业外收入――其他 50340078.借：交易性金融资产—国库券 100000贷：银行存款 10000079.借：营业外支出――捐赠支出 5076累计折旧 3384贷：固定资产――机器设备 846080.借：财务费用――手续费 80贷：银行存款 8081.借：银行存款 196800财务费用――利息支出 3200贷：应收票据――北京设备有限公司 20000082.借：在建工程――锅炉 46800贷：银行存款 46800借：在建工程――锅炉 86802.3贷：原材料――A材料 74190应交税费――应交增值税（进项税额转出） 12612.3借：在建工程――锅炉 3089.62贷：银行存款 3089.62借：固定资产――房屋（锅炉） 136691.92贷：在建工程――锅炉 136691.9283.借：应付职工薪酬――社会保险费 10000贷：银行存款 1000084.借：固定资产――机器设备 180000贷：长期应付款――北京宏达租赁公司 180000借：长期应付款――北京宏达租赁公司 5000贷：银行存款 500085.借：库存现金 225000贷：银行存款 22500086.借：应付职工薪酬 240000贷：库存现金 225000其他应付款――代扣款 1500087.借：银行存款 200000贷：短期借款――北京三星集团 20000088.借：原材料――A材料 161395应交税费――应交增值税（进项税额） 27305贷：银行存款 18870089.借：银行存款 440000贷：持有至到期投资—投资成本 400000投资收益 4000090.借：库存现金 300贷：银行存款 300根据11－20日所填记账凭证编制科目汇总表（也可全月汇总一次）91.借：待处理财产损溢――待处理流动资产损益 3285.36贷：原材料――C材料 2808应交税费――应交增值税（进项税额转出） 477.3692.借：应收账款――北京车床厂 336960贷：主营业务收入――甲产品 288000应交税费――应交增值税（销项税额） 4896093.借：管理费用――其他 3285.36贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损益 3285.3694.借：库存现金 1871贷：银行存款 187195.借：银行存款 719550贷：主营业务收入――乙产品 615000应交税费――应交增值税（销项税额）10455096.借：坏账准备 3000贷：应收账款――华丰工厂 300097.借：委托加工物资――铸件 29250贷：银行存款 2925098.借：制造费用――铸造车间 7350――加工车间 6860――装配车间 4550生产成本--辅助生产成本――机修车间 1540――供电车间 1750管理费用――折旧费 14000其他业务成本――其他 322贷：累计折旧 3637299.借：资产减值损失 13140贷：固定资产减值准备 13140100.借：制造费用――铸造车间 3050――加工车间 26900――装配车间 2850生产成本--辅助生产成本――机修车间 1215――供电车间 1175管理费用 10000贷：周转材料 20980101. 借：资产减值损失 10625贷：无形资产减值准备 10625102.借：生产成本――甲产品――乙产品贷：原材料--A借：生产成本――甲产品――乙产品贷：原材料—B借：委托加工物资—铸件 148200贷：原材料—B 148200借：生产成本――甲产品――乙产品制造费用――铸造车间――加工车间――装配车间贷：原材料—C借：生产成本--辅助生产成本――机修车间――供电车间管理费用――材料费其他业务成本――销售材料贷：原材料--C103.借：固定资产――机器设备 15000贷：以前年度损溢调整 15000借：以前年度损溢调整 3750贷：应交税费—应交所得税 3750借：待处理财产损溢――待处理固定资产损益 12000累计折旧 23000贷：固定资产――机器设备 35000104.借：生产成本--辅助生产成本――机修车间 40000贷：银行存款 40000105.借：管理费用――税金 62346贷：应交税费――应交房产税 44184――土地使用税 17362――车船使用税 800106.借：生产成本――甲产品 78500――乙产品 61500生产成本--辅助生产成本――机修车间 16000――供电车间 14400管理费用――工资费 33600贷：应付职工薪酬 204000借：制造费用――铸造车间 8000――加工车间 12000――装配车间 8000销售费用――工资费 4000应付福利费 4000贷：应付职工薪酬 36000107. .借：制造费用――装配车间 600贷：应付职工薪酬 600108.借：管理费用――工会经费 4800贷：应付职工薪酬 4800109.借：长期借款 100000贷：银行存款 100000110.借；财务费用――利息费用 7700贷：应付利息――利息费用 7700111.借：管理费用――无形资产摊销 2800贷：累计摊销 2800112.借：银行存款 2078贷：财务费用――利息收入 2078113.借：生产成本――甲产品 13160――乙产品 10340贷：生产成本--辅助生产成本――供电车间 23500借：制造费用――铸造车间 30595――加工车间 32018――装配车间 35024管理费用――机修、供电 1977贷：生产成本--辅助生产成本――机修车间 86835114.借：财务费用――利息支出 12500应付利息 1000贷：银行存款 13500115.借：管理费用――其他 3600贷：应付职工薪酬――教育经费 3600116. 借：生产成本――甲产品 119067.5――乙产品 92075.5贷：制造费用――铸造车间 64205――加工车间 74198――装配车间 72740117.借：原材料――B材料 132000贷：应付账款――北京科润公司 132000118.借：资产减值损失 4524.45贷：坏账准备 4524.45119.借：库存商品――甲产品 847950――乙产品 641860贷：生产成本――甲产品 847950――乙产品 641860120.借：营业外支出――清理损失 12000贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损益 12000借: 以前年度损益调整 11250贷：盈余公积—法定盈余公积 1125利润分配—未分配利润 10125121.借：主营业务成本――甲产品 1048040――乙产品 903588贷：库存商品――甲产品 1048040――乙产品 903588122.借：其他业务成本――税金 720贷：应交税费――应交营业税 720借：应交税费—应交增值税（转出未交税金） 277362.66贷：应交税费—未交增值税 277362.66借：营业税金及附加 27808.27贷：应交税费――应交城建税 19456.79――教育费附加 8342.48123.借：主营业务收入――甲产品 1368000――乙产品 1148000其他业务收入 25400投资收益 87500营业外收入 17550贷：本年利润 2646450借：本年利润 2305176.75贷：主营业务成本 1962964营业税金及附加 25288.87其他业务成本 9690销售费用 29230管理费用 227481.88财务费用 9602营业外支出 40920资产减值损失124.借：所得税费用 110580.77贷：应交税费――应交所得税 110580.77借：本年利润 110580.77贷：所得税费用 110580.77借：本年利润 430692.48贷；利润分配――未分配利润 430692.48125.借：利润分配――提取盈余公积 43069.25贷：盈余公积――公积金 43069.25借：利润分配――提取公益金 21534.62贷：盈余公积――公益金 21534.62借：利润分配――应付利润 219653.16贷：应付利润――应付国家投资利润 197687.84――应付外单位投资利润 21965.32借：利润分配――未分配利润 284257.03贷：利润分配――提取盈余公积 43069.25――提取公益金 21534.62――应付利润 219653.16根据21－31日所填记账凭证编制的科目汇总表：借方合计＝贷方合计＝

1.借：银行存款 42120贷：主营业务收入――甲产品 36000贷：应交税费――应交增值税（销项税额） 61202.借：固定资产――机器设备 72700贷：银行存款 727003.借：销售费用 17500 贷：银行存款 175004.借：在途物资――角钢 24930应交税费――应交增值税（进项税额）4116贷：银行存款 290465.借：银行存款 800000贷：长期借款—设备更新改造 8000006.借：其他应收款—王刚 180贷：库存现金 1807.借：管理费用――办公费 5600贷：银行存款 56008.借：银行存款 150000贷：应收股利――北方机械厂 1500009.借：应付职工薪酬 450贷：库存现金 45010.借：长期股权投资――海河机械厂 12000 累计摊销 3000贷：无形资产――专利权 1500011.借：原材料――A材料 4000应交税费――应交增值税（进项税额）680贷：应付账款――南京东风工厂 468012.借：固定资产――机器设备 120000贷：实收资本—光明 12000013.借：应付票据――宏达轴承厂 10000贷：银行存款 1000014.借：银行存款 575640贷：主营业务收入――乙产品 492000应交税费――应交增值税（销项税额） 8364015.借：银行存款 107000贷：应收账款――北京科润 10700016.借：其他应收款――王刚 3000贷：银行存款 300017：借：银行存款 150000贷：其他应收款――北京保险公司 15000018.借：短期借款 20000贷：银行存款 2000019.借：制造费用――加工车间 2310贷：银行存款 231020借：原材料――A材料 100000 应交税费――应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 11700021.借：管理费用――办公费 1458贷：银行存款 145822.借：管理费用――办公费 3000贷：银行存款 300023.借：银行存款 84240贷：主营业务收入――甲产品 72000应交税费――应交增值税（销项税额） 1224024.借：库存现金 6000贷：银行存款 600025.借：固定资产清理 19000累计折旧 80000固定资产减值 1000贷：固定资产—机器设备 100000借：银行存款 800贷：固定资产清理 800借：固定资产清理 400贷：银行存款 400借：营业外支出――清理损失 18600贷：固定资产清理 1860026. 借：原材料――B材料 155116 应交税费――应交增值税（进项税额）26264贷：应付账款――沈阳科隆 18138027.借：银行存款 100000贷：短期借款 10000028.借：财务费用――手续费 200贷：银行存款 20029.借：营业外支出――罚款支出 1000贷：银行存款 100030.借：应交税费――未交增值税 37000――应交营业税 3000――应交城建税 2800――教育费附加 1200贷：银行存款 4400031.借：固定资产――其他 327600贷：银行存款 32760032.借：周转材料――手套 1000贷：库存现金 100033借：管理费用――业务招待费 4897贷：库存现金 489734.借：周转材料――木箱 15000应交税费――应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款 1755035.借：原材料――C材料 147000 应交税费――应交增值税（进项税额）24990贷：应付票据――天津东方红设备厂 17199036.借：银行存款 157500贷：交易性金融资产 –国库券 150000投资收益 750037.借：无形资产――非专利技术 18000贷：银行存款 1800038.借：应收账款――沈阳机械厂 50630贷：主营业务收入――乙产品 41000其他业务收入――木箱 2000应交税费――应交增值税（销项税额）7310库存现金 320借：其他业务成本――出售木箱 1490贷:周转材料――木箱 149039.借：银行存款 13400贷：其他业务收入――专利权 1340040.借：长期股权投资――海河机械厂 100000累计折旧 30000贷：固定资产――机器设备 13000041.借：库存现金 3550贷：营业外收入――罚款收入 355042.借：银行存款 3550贷：库存现金 355043.借：应付账款――重庆机械厂 100000贷：银行存款 10000044.借：应收账款――北京通达 42120贷：主营业务收入――甲产品 36000 应交税费――应交增值税（销项税额） 6120借：销售费用――包装费1490贷：周转材料――木箱 149045.借：银行存款 158000贷：实收资本――华夏公司 15800046.借：周转材料――工作鞋 4000应交税费――应交增值税（进项说额） 680贷：银行存款 468047.借：管理费用――其他 945贷：库存现金 94548.借：银行存款 1000贷：其他业务收入――租金收入 100049.借：原材料――A材料 50000应交税费――应交增值税（进项税额） 8500贷：应付账款――北京物资公司 5850050.借：原材料――B材料 146744 应交税费――应交增值税（进项税额） 24876贷：应付账款――大连机器厂 171620 51.借：应付账款――重庆机械厂 130000贷：银行存款 13000052.借：原材料――C材料 285000应交税费――应交增值税（进项税额）48450贷：应付账款――北京物资公司 33345053.借：应付账款――长春新宇物资公司 176000贷：银行存款 17600054.借：固定资产――机器设备 63447贷：银行存款 6344755.借：管理费用――其他 700贷：银行存款 70056.借：银行存款 140000贷：应收账款――南京红星公司 14000057.借：投资性房地产――六河纺织厂 128000累计折旧 60000固定资产减值准备 10000贷：固定资产――房屋 150000资本公积—其他资本公积 4800058.借：固定资产清理 66500累计折旧 13000固定资产减值准备 500贷：固定资产――机器设备 80000借：银行存款 78000贷：固定资产清理 78000借：固定资产清理 11500贷：营业外收入――清理收益 1150059.借：管理费用――办公费 79贷：库存现金 7960.借：应付账款――北京物资公司 100000贷：银行存款 10000061.借：管理费用――业务招待费 7000贷：银行存款 700062. 借：管理费用――税金 200贷：银行存款 20063.借：管理费用――报刊费 1980贷：银行存款 198064.借：销售费用――广告费 5680贷：银行存款 568065.借：周转材料――办公桌椅 30000应交税费――应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 3510066.借：应收票据――福建万盛 591000贷：主营业务收入――甲产品 504000应交税费――应交增值税（销项税额） 85680银行存款 132067.借：管理费用――其他 1300贷：银行存款 130068.借：持有至到期投资—永安债券 200000贷：银行存款 20000069.借：营业外支出――罚款支出 320贷：银行存款 32070.借：库存现金 50000贷：其他应付款――刘明 50000借；银行存款 50000贷：库存现金 5000071.借：银行存款 10530贷：其他业务收入――销售C材料 9000应交税费――应交增值税（销项税额） 153072.借：应付职工薪酬-职工困难补助 600贷：库存现金 60073.借：应收账款――上海五金 508440贷：主营业务收入――甲产品 432000应交税费――应交增值税（销项税额） 73440银行存款 300074.借：管理费用――差旅费 2700库存现金 300贷：其他应收款――王刚 300075.借：在建工程――办公楼 200000贷：银行存款 20000076.借：固定资产――房屋 520000贷：在建工程――办公楼 52000077.借：应付账款――哈尔滨物资公司 503400贷：营业外收入――其他 50340078.借：交易性金融资产—国库券 100000贷：银行存款 10000079.借：营业外支出――捐赠支出 5076累计折旧 3384贷：固定资产――机器设备 846080.借：财务费用――手续费 80贷：银行存款 8081.借：银行存款 196800财务费用――利息支出 3200贷：应收票据――北京设备有限公司 20000082.借：在建工程――锅炉 46800贷：银行存款 46800借：在建工程――锅炉 86802.3贷：原材料――A材料 74190应交税费――应交增值税（进项税额转出） 12612.3借：在建工程――锅炉 3089.62贷：银行存款 3089.62借：固定资产――房屋（锅炉） 136691.92贷：在建工程――锅炉 136691.9283.借：应付职工薪酬――社会保险费 10000贷：银行存款 1000084.借：固定资产――机器设备 180000贷：长期应付款――北京宏达租赁公司 180000借：长期应付款――北京宏达租赁公司 5000贷：银行存款 500085.借：库存现金 225000贷：银行存款 22500086.借：应付职工薪酬 240000贷：库存现金 225000其他应付款――代扣款 1500087.借：银行存款 200000贷：短期借款――北京三星集团 20000088.借：原材料――A材料 161395应交税费――应交增值税（进项税额） 27305贷：银行存款 18870089.借：银行存款 440000贷：持有至到期投资—投资成本 400000投资收益 4000090.借：库存现金 300贷：银行存款 30091.借：待处理财产损溢――待处理流动资产损益 3285.36贷：原材料――C材料 2808应交税费――应交增值税（进项税额转出） 477.3692.借：应收账款――北京车床厂 336960贷：主营业务收入――甲产品 288000应交税费――应交增值税（销项税额） 4896093.借：管理费用――其他 3285.36贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损益 3285.3694.借：库存现金 1871贷：银行存款 187195.借：银行存款 719550贷：主营业务收入――乙产品 615000应交税费――应交增值税（销项税额）10455096.借：坏账准备 3000贷：应收账款――华丰工厂 300097.借：委托加工物资――铸件 29250贷：银行存款 2925098.借：制造费用――铸造车间 7350――加工车间 6860――装配车间 4550生产成本--辅助生产成本――机修车间 1540 ――供电车间 1750管理费用――折旧费 14000其他业务成本――其他 322贷：累计折旧 3637299.借：资产减值损失 13140贷：固定资产减值准备 13140100.借：制造费用――铸造车间 3050――加工车间 26900――装配车间 2850生产成本--辅助生产成本――机修车间 1215 ――供电车间 1175 管理费用 10000贷：周转材料 20980101. 借：资产减值损失 10625贷：无形资产减值准备 10625102.借：生产成本――甲产品 ――乙产品 贷：原材料--A借：生产成本――甲产品 ――乙产品 贷：原材料—B借：委托加工物资—铸件 148200贷：原材料—B 148200 借：生产成本――甲产品 ――乙产品 制造费用――铸造车间 ――加工车间 ――装配车间 贷：原材料—C借：生产成本--辅助生产成本――机修车间 ――供电车间 管理费用――材料费 其他业务成本――销售材料 贷：原材料--C103.借：固定资产――机器设备 15000贷：以前年度损溢调整 15000借：以前年度损溢调整 3750贷：应交税费—应交所得税 3750借：待处理财产损溢――待处理固定资产损益 12000累计折旧 23000贷：固定资产――机器设备 35000104.借：生产成本--辅助生产成本――机修车间 40000贷：银行存款 40000105.借：管理费用――税金 62346贷：应交税费――应交房产税 44184――土地使用税 17362――车船使用税 800106.借：生产成本――甲产品 78500 ――乙产品 61500 生产成本--辅助生产成本――机修车间 16000 ――供电车间 14400 管理费用――工资费 33600贷：应付职工薪酬 204000借：制造费用――铸造车间 8000――加工车间 12000――装配车间 8000销售费用――工资费 4000应付福利费 4000贷：应付职工薪酬 36000107. .借：制造费用――装配车间 600贷：应付职工薪酬 600108.借：管理费用――工会经费 4800贷：应付职工薪酬 4800109.借：长期借款 100000贷：银行存款 100000110.借；财务费用――利息费用 7700贷：应付利息――利息费用 7700111.借：管理费用――无形资产摊销 2800贷：累计摊销 2800112.借：银行存款 2078贷：财务费用――利息收入 2078113.借：生产成本――甲产品 13160――乙产品 10340贷：生产成本--辅助生产成本――供电车间 23500借：制造费用――铸造车间 30595――加工车间 32018――装配车间 35024 管理费用――机修、供电 1977贷：生产成本--辅助生产成本――机修车间 86835114.借：财务费用――利息支出 12500应付利息 1000贷：银行存款 13500115.借：管理费用――其他 3600贷：应付职工薪酬――教育经费 3600116. 借：生产成本――甲产品 119067.5――乙产品 92075.5贷：制造费用――铸造车间 64205――加工车间 74198――装配车间 72740117.借：原材料――B材料 132000贷：应付账款――北京科润公司 132000118.借：资产减值损失 4524.45贷：坏账准备 4524.45119.借：库存商品――甲产品 847950――乙产品 641860贷：生产成本――甲产品 847950――乙产品 641860120.借：营业外支出――清理损失 12000贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损益 12000借: 以前年度损益调整 11250贷：盈余公积—法定盈余公积 1125 利润分配—未分配利润 10125121.借：主营业务成本――甲产品 1048040 ――乙产品 903588贷：库存商品――甲产品 1048040――乙产品 903588122.借：其他业务成本――税金 720贷：应交税费――应交营业税 720借：应交税费—应交增值税（转出未交税金） 277362.66贷：应交税费—未交增值税 277362.66借：营业税金及附加 27808.27贷：应交税费――应交城建税 19456.79――教育费附加 8342.48123.借：主营业务收入――甲产品 1368000 ――乙产品 1148000其他业务收入 25400投资收益 87500营业外收入 17550贷：本年利润 2646450借：本年利润 2305176.75贷：主营业务成本 1962964营业税金及附加 25288.87其他业务成本 9690销售费用 29230管理费用 227481.88财务费用 9602营业外支出 40920资产减值损失 124.借：所得税费用 110580.77贷：应交税费――应交所得税 110580.77借：本年利润 110580.77贷：所得税费用 110580.77借：本年利润 430692.48贷；利润分配――未分配利润 430692.48125.借：利润分配――提取盈余公积 43069.25贷：盈余公积――公积金 43069.25借：利润分配――提取公益金 21534.62贷：盈余公积――公益金 21534.62借：利润分配――应付利润 219653.16贷：应付利润――应付国家投资利润 197687.84――应付外单位投资利润 21965.32借：利润分配――未分配利润 284257.03贷：利润分配――提取盈余公积 43069.25――提取公益金 21534.62――应付利润 219653.16借方合计＝贷方合计

1、借：原材料 25000贷：银行存款 250002、借：原材料 10000贷：应付账款 100003、借：库存现金 5000贷：银行存款 50004、借：其他应收款 2500贷：库存现金 2500 5、借：生产成本 20000 制造费用 2500 管理费用 1000贷：原材料 235006、借：应付账款 10000贷：银行存款 100007、借：应收账款 50000贷：主营业务收入 500008、借：固定资产 17500贷：银行存款 175009、借：银行存款 50000贷：应收账款 5000010、借：生产成本 10000 制造费用 1500 管理费用 4000贷：应付职工薪酬（工资） 1550011、借：制造费用 1500 管理费用 2100贷：累计折旧 360012、借：管理费用 1900 库存现金 600贷：其他应收款 250013、借：生产成本 5500 贷：制造费用 550014、借：库存商品 35500贷：生产成本 3550015、借：银行存款 50000 应收账款 15000贷：主营业务收入 6500016、借：销售费用 10000贷：银行存款 1000017、借：营业税金及附加 2250 贷：应交税费 225018、借：主营业务成本 32500 贷：库存商品 3250019、借：营业外支出 500 贷：库存现金 50020、借：主营业务收入 115000 贷：本年利润 115000 注：本题作业册上数据有误，应为115000元。21、借：本年利润 54250 贷：主营业务成本 32500 销售费用 10000 营业税金及附加 2250 管理费用 9000 营业外支出 5003．习题三，本题主要考核账户的设置和登记。账户是在分类的基础上汇集经济业务数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理的结构。由于任何一个账户都需要有一个名称，此外经济业务发生引起会计要素及其项目的变动都不外乎增加和减少这两种情况，因而账户也就响应地分为左右两方，一方用于登记增加额，一方用于登记减少额，而哪方登记增加哪方登记减少应依据借贷记账的原理和经济业务的具体内容。本题可使用账户最简单的格式――T字账户登记，其参考答案为4．习题四，在借贷记账法下，由于对每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来进行账务处理的，因此当全部经济业务都处理完毕以后，所有账户借方记录的金额合计与所有账户贷方记录的金额合计必然相等，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计也必然相等。利用这种客观存在的规律，我们可以对账户记录进行检查，以验证其是否正确，这就是借贷记账法的试算平衡。所以，根据习题三的结果可结出各账户的本期发生额和期末余额，即可编制出试算平衡表。本题试算平衡表的结果为：期初余额合计数：755 000；本期发生额合计数：535 600；期末余额合计数：837 100。5．习题五，资产负债表和利润表的编制需在学习了第七章会计报表后才能正确完成，所以本题的出错率较高，这里将两张表的参考答案告诉大家，供参考，但学完第七章后希望大家回过头来再完成此题。资产负债表资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数库存现金 3000 5600 长期借款 100 000 100 000银行存款 350 000 382 500 应付职工薪酬 15 500库存商品 0 3 000 应交税费 0 2250原材料 2000 13500 负债合计 117 750应收账款 0 15 000 实收资本 655 000 655 000固定资产 400 000 417 500 未分配利润 60 750累计折旧 -3600 所有者权益合计 715 750资产总计 755 000 833 500 负债及所有者权益 755 000 833 500利 润 表 年 月 日 单位：元项 目 本 月 数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 115 00032 5002 25010 0009 000000061 250050060 75012 15048 600 《基础会计》平时作业（2）涉及全书经济业务处理的内容，也是本课程的重点。从本次作业完成情况来看，同学们对这些知识掌握不太好，出错率较高，需要引起注意。1．习题一，主要考核会计分录的编制和总账的登记。从题目设计看，经济业务较简单，只需运用借贷复式记账法的原理即可对发生的经济业务进行处理。完成此题时要注意账户的格式和登记方法。本题的参考答案如下：（登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略）（1）根据经济业务如下：① 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000② 借：无形资产 100 000 贷：实收资本 100 000③ 借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000④ 借：固定资产 5 500 000贷：实收资本 5 500 000⑤ 借：长期借款 350 000 贷：银行存款 350 000⑥ 借：原材料 70 000 贷：实收资本 70 000（2）登记账户的方法见第二次实验讲评，此处略。2．习题二，主要考核会计分录的编制、总账及“在途物资”或“原材料”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及材料采购�业务的核算，本题会计分录的编制较简单，但要注意材料采购成本的确定，材料采购成本一般包括材料的买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗和因整理挑选而发生的毁损等费用。其中，买价是指进货发票所开列的货款金额；外地运杂费是指从外地销货单位运达本企业仓库所发生的运输费、装卸搬运费、包装费和整理费等。材料采购成本计算，就是把发生的材料买价和采购费用，按照材料的品种分别进行归集，计算出各种材料的总成本和单位成本。属于直接费用的买价和能分清的采购费用，可根据发票金额直接计入各种材料的成本中；不能分清的运杂费等采购费用一般属于共同费用，必须通过一定的材料在各种材料之间进行分配，通常采用的分配标准有材料的重量、体积和买价等。本题按要求是按材料重量进行分配，即：运费分配率＝¬750÷（50＋100）＝5元/吨 甲材料应分摊运费＝50×5＝250元 乙材料应分摊运费＝100×5＝500元本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：① 借：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 贷：应付账款——广州某单位 103 250 ② 借：其他应收款——张某 3 000 贷：库存现金 3 000③ 借：在途物资——丙材料 6 300 贷：银行存款 6 300④ 借：应付账款——广州某单位 103 250 贷：银行存款 103 250⑤ 借：在途物资——甲材料 80 600 贷：银行存款 80 600⑥ 先计算材料采购成本如下表：材料采购成本计算表2001年3月 单位：元项 目 甲材料 乙材料 丙材料 总成本(50吨) 单位成本 总成本(100吨) 单位成本 总成本(1200公斤) 单位成本1.买 价2.采购费用 42 500250 8505 60 000500 6005 6 000300 50.25材料采购成本 42 750 855 60 500 605 6 300 5.25 根据上述计算结果编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300 贷：在途物资——甲材料 42 750 ——乙材料 60 500 ——丙材料 6 300（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“在途物资”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。3．习题三，主要考核会计分录的编制、总账及“生产成本”明细账的登记。从题目设计看，其内容主要涉及生产过程材料消耗、人工消耗、固定资产消耗以及制造费用发生等业务的核算，本题的关键是归集制造费用并进行分配，确定产品实际生产成本。本题的参考答案为：（1）根据经济业务编制会计分录如下：① 借：生产成本——子产品 30 000 ——丑产品 42 000 贷：原材料——甲材料 50 000 ——乙材料 22 000② 借：制造费用 3 000 贷：周转材料 3 000③ 借：管理费用 5 850库存现金 4 150 贷：其他应收款 10 000④ 借：制造费用 50 贷：库存现金 50⑤ 借：制造费用 4 000 管理费用 900 贷：银行存款 4 900⑥a.提取现金借：库存现金 56 000 贷：银行存款 56 000 b. 发工资：借：应付职工薪酬 56 000 贷：库存现金 56 000C．结算工资借：生产成本——子产品 25 760 ——丑产品 11 040制造费用 8 200 管理费用 11 000 贷：应付职工薪酬 56 000⑦借：制造费用 290 管理费用 560 贷：库存现金 850⑧ 借：管理费用 2 000 贷：库存现金 2 000（2）根据会计分录登记有关总分类账户及“生产成本”明细分类账：其方法请见模拟实验（二）。4．习题四，主要考核会计分录的编制、总账的登记和试算平衡表的编制。从题目设计看，其内容主要涉及产品销售、货款结算支付等业务的核算，发生额试算平衡表是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的平衡关系，来检查本期账户借贷方发生额记录是否正确而编制的平衡表。企业发生的每一笔经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。推而广之，将一定时期内的经济业务全部记入有关账户之后，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必然相等。本题的参考答案为：根据经济业务编制会计分录如下：① 借：银行存款 162 000 贷：主营业务收入——子产品 72 000 ——丑产品 90 000② 借：银行存款 12 000 贷：应收账款——某单位 12 000 ③ 借：应收账款——外地某公司 42 600 贷：主营业务收入——子产品 24 000 ——丑产品 18 000 银行存款 600④ 借：销售费用 1 250 贷：库存现金 1 250⑤ 借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000⑥ 借：营业税金及附加 6 120 贷：应交税费——应交城市维护建设税 6 120注：试算平均表的编制请参照作业一评讲。5．习题五，主要考核权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。权责发生制又称应收应付制，是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生。其主要内容是：凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；反之，凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已经在本期收付，都不作为本期的收入和费用。收付实现制又称现收现付制，它是以款项实际收付的标准来确认本期的收入和费用的一种会计处理方法。在收付实现制下，凡是本期实际收到款项的收入和实际付出款项的费用，不论是否属于本期，均作为本期的收入和费用处理。（1）按权责发生制根据经济业务编制会计分录如下：① 借：其他应收款 6 000 贷：银行存款 6 000② 借：应付利息 4 000 贷：银行存款 4 000③ 借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000④ 借：制造费用 25 600 管理费用 10 000 贷：累计折旧 35 600⑤ 借：销售费用 1 000 管理费用 400 贷：其他应收款 1 400⑥ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500⑦ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000⑧ 借：预收账款 55 000 贷：主营业务收入 55 000（2）按收付实现制根据经济业务编制会计分录如下：① 借：销售费用 6 000 贷：银行存款 6 000② 借：财务费用 4 000 贷：银行存款 4 000③ 借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 50 000④ 收付实现制下不存在应计费用。⑤ 收付实现制下不存在应计费用。⑥ 借：预付账款 7 500 贷：银行存款 7 500⑦ 借：应付账款 1 000 贷：银行存款 1 000⑧ 收付实现制下不存在应计收入。（2）按权责发生制计算的利润＝收入－费用＝55 000－（21 00＋10 000＋1 400） ＝25 500（元）按收付实现制计算的利润＝收入－费用＝50 000－（6 000＋6 300）＝37 700（元）6．习题六，主要考核期末账项调整的会计处理。按权责发生制要求，对于一些跨期费用应计提或摊销，即进行账项调整。其参考答案为：根据经济业务编制相应的调整分录如下：① 借：制造费用 2 560 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 560② 借：管理费用 200 贷：其他应收款 200③ 借：其他应付款 1 900 贷：其他业务收入 1 900④ 借：财务费用 2 100 贷：应付利息 2 100⑤ a.借：银行存款 45 000 贷：其他应付款 45 000b．借：其他应付款 7 500 贷：其他业务收入 7 500⑥ 借：应收利息 800 贷：财务费用 800（2）根据会计分录登记有关总分类账户：其方法请见模拟实验（二）。7．习题七，主要考核制造费用、完工产品成本、已售产品成本结转和利润的形成与分配业务核算。在进行会计业务处理时，要注意所用科目的正确性，第4小题的违约金应为营业外收入，而部分学生将其作为其他业务收入处理。其参考答案为：根据经济业务编制相应的分录如下：（1）制造费用合计数＝3000＋50＋4000＋8200＋290＋2560＝18100分配率＝18100/2＝9050子产品应分配制造费用:9050丑产品应分配制造费用:9050借:生产成本——子产品 9050——丑产品 9050 贷：制造费用 18100（2）子产品生产成本明细表摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计领用材料 30000 分配工资 25760 分配制造费用 9050 本期发生额 30000 25760 9050 64810丑产品生产成本明细表摘要 原材料 工资及福利费 制造费用 合计领用材料 42000 分配工资 11040 分配制造费用 9050 本期发生额 42000 11040 9050 61090借:库存商品——子产品 64810——丑产品 61090贷：生产成本——子产品 64810——丑产品 61090 （3）借:主营业务成本——子产品 76000——丑产品 72000贷：库存商品——子产品 76000——丑产品 72000 （4）借：银行存款 3500贷：营业外收入 3500（5）借：营业外支出 900贷：库存现金 900（6）借：本年利润 184 080贷：管理费用 21510财务费用 1300销售费用 6250 营业税金及附加 6120主营业务成本 148000营业外支出 900 借：主营业务收入 204 000其他业务收入 9400营业外收入 3500贷：本年利润 216 900 所得税：（216 900-184 080）*25%=7164借：所得税费用 7164 贷：应交税费——所得税 7164借：本年利润 7164贷：所得税费用 7164（8）借：利润分配 7000 贷：盈余公积 7000（10）借：利润分配 20000 贷：应付股利 20000