注册会计师税收与法律关系

税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。主要有三类：即国家、税务机关、纳税人。如果按性质不同，可将其分为两类：即征税主体和纳税主体。征税主体指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的当事人，从严格意义上讲，只有国家才享有税收的所有权，因此政府是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，更具法律意义的征税主体是税务机关。纳税主体应当分为广义和狭义两种。狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。广义上，除纳税人外，还包括扣缴义务人，即法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。不同种类的纳税主体，在税收法律关系中享受的权利和承担的义务不尽相同。

所谓税收是以实现国 家职能为目的，基于政 治权 和法律规定，由政府专门向居民 和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国 家征收行为，是 国 家财政收入的主要形式。税收活动必须以税法为依据。税法是国 家向社会组织和个 人征税的法律依据。

税收和税法的关系密不可分。任何一种税收都以一定的法律形式 表现来，并借助于法律的约束力保证其实现。因此税收和税法之间的关系，是一种经 济现象所体现出的内容与形式的关系。税收作为社会经济关系，是税法的实质内容， 税法作为特殊的行为规范，是税收的法律形式。

税收和税法的关系：税收是国家财政收入的主要手段，税法是保障税收的法律手段，税收遵守税法的规定。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的法律表现形式。

税法是调整国家与纳税人之前权利和义务的法百律规范。

税制是一个关于国家税收的基本模式、税收要素（如税种、纳度税人、征税方式、范围等）、税款在各级政府间的分配和税收征管方式的综合体系。

二者有区别，内也有联系：税制是税容法的内容，税法又是税制的外在表现，税制在很大程度上是通过税法来载名和确保实施的。

所谓税收是以实现国家职能为目的，基于政治权和法律规定，由政府专门向居民 和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是 国家财政收入的主要形式。税收活动必须以税法为依据。税法是国家向社会组织和个 人征税的法律依据。税收和税法的关系密不可分。任何一种税收都以一定的法律形式 表现来，并借助于法律的约束力保证其实现。因此税收和税法之间的关系，是一种经 济现象所体现出的内容与形式的关系。税收作为社会经济关系，是税法的实质内容， 税法作为特殊的行为规范，是税收的法律形式。

税收属于经济学概念。而税法则属于法学概念。税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。此外，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。国家和社会对税收与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在；而税法则对税收的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。