资产重分类会计处理

根据新准则的规定，金融资产属于企业资产的重要组成部分，包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。那么，金融资产的重分类都包括哪些内容呢？同时，呢？企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产金融资产重分类的会计处理：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)贷：持有至到期投资资本公积――其他资本公积(差额，也可能在借方)注意：借贷方的差额均计入资本公积，等到可供出售金融资产出售时，再将“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”科目中。与投资性房地产核算的区分：在非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，账面价值大于公允价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目，账面价值小于公允价值的差额，记入“资本公积——其他资本公积”科目除了掌握住上面的内容以外，最后大家应该知道，交易性金融资产允许改为其他三类金融资产，但持有至到期的投资、贷款或应收款项及可供出售的金融资产之间，不得随意进行重分类。

减值不同于公允价值计量：

（1）仅确认单向的下跌，不确认高于成本的增值；

（2）可收回金额是公允价值与未来现金流量现值两者的较高者，不是一般意义上的公允价值计量。

对债权性投资，最终累计公允价值变动要转入损益，所以区分减值损失和其他综合收益还是有必要的。权益性投资在新准则下无需考虑减值问题。

借：债权投资【成本+利息调整】

贷：其他债权投资【成本+利息调整】

应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回

借：其他综合收益——公允价值变动

贷：其他债权投资——公允价值变动

如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备，结转资产减值准备：

借：其他综合收益——信用减值准备

贷：债权投资减值准备

确定方式

1、有价证券按当时的可变现净值确定（见“可变现净值”）；

2、应收账款及应收票据按将来可望收取的数额，以当时的实际利率折现的价值，减去估计的坏账损失及催收成本确定；

3、完工产品和商品存货，按估计售价减去变现费用和合理的利润后的余额确定；

4、在产品存货，按估计的完工后产品售价减去至完工时尚需发生的成本、变现费用以及合理的利润后的余额确定；

5、原材料按现行重置成本确定；

以上内容参考：百度百科-公允价值

报表中涉及重分类的科目如下：“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。这个重分类调整，不是说要你做分录调整的，只是编制财务报表的时候，重新归类计算填写数据。应付在借方，说明是多付了款，在性质上也就可以算作是预付的款项，所以应该调到预付款项去，而不是调整到应收账款

中华。会计网校忘情水回复：借：可供出售金融资产（反映公允）贷：持有至到期投资---成本（账面价值）资本公积--其他资本公积（账面与公允的差）

可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。企业根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值。