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现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。
JACK赵俊
现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
我的宝贝-童童
两者最主要的不同就是对利息支出的处理方式:财务现金流里的经营性现金流是不算入利息的,利息被视为融资性的现金流(即融资的成本);会计现金流则把利息支出视为经营性的现金流。
利息是企业筹资的成本,实际上不是因为企业经营产生的,按现金流的财务属性划分,财务现金流量表中的利息支出不属于“经营性现金流量”。因此OCF(经营性现金流量)=EBIT+折旧-税。
但会计上,企业的净利润=EBIT-利息-税,即企业获得净利润的过程中包含了扣除利息这一步,那么核算利息就是企业经营活动的一个步骤,所以按照企业活动的类型划分,利息支出被归入会计现金流量表的“经营活动”中。
会计现金流量表只能反映企业活动中的现金收付,而不能以此为依据来考察企业的财务状况;反之财务现金流量表则可以较为合理的反映企业的财务状况。
财务现金流量表是用来反映财务状况的;会计现金流量表则是用来记账的,有一笔记一笔。因此两者对现金流量的划分依据不同。
财务现金流量表通过现金流的属性将其分为:
1. 经营性现金流量。
2. 资本性支出。
3. 净营运资本。
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