远期购汇会计处理

交单、确认销售时：借：应收票据-出口信用证     贷：主营业务收入-出口交单时做了信用证贴现，取得银行的贷款：借：银行存款借：财务费用-手续费借：财务费用-信用证贴现利息     贷：短期借款-信用证贴现90天后信用证到期，归还贷款借：短期借款-信用证贴现    贷：应收票据-出口信用证

加点大概为400-500点左右。远期售汇的风险准备金率的直接影响，我们已经很熟悉了，由于准备金要冻结1年，而且利率为零，所以该部分成本要转嫁到客盘。根据目前的美元拆借成本核算，客盘1年期远期购汇的成本加点大概为400-500点左右，当然不同金融机构的具体数字可能存在差异。这就直接抬高了客盘远期购汇的锁汇成本。有分析将远期售汇业务的外汇风险准备金率调为20%，解读为监管当局试图扭转汇率走势的一种手段，但是历史经验显示，2015年10月15日上调准备金率并未扭转人民币贬值走势，同样，2017年9月11日下调准备金率，人民币也在短暂贬值后，重回升值。因此，我们也没有充分的逻辑和数据来证明，本次准备金率上调有助于扭转目前的趋势。既然风险准备金率的上调，直接影响是客盘远期购汇的加点，相当于购汇的掉期点增加，那么我们先从掉期点入手，来看一下。我们知道，远期购汇的价格，与即期购汇价存在差异，这个差异就叫掉期点。背后的逻辑就在于：客盘远期购汇，相当于向银行借一笔人民币，然后即期购汇，然后存外汇存款。