无敌小肉
交易性金融资产会计处理：一、初始取得借：交易性金融资产—成本(公允价值)；应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)；应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)；投资收益(交易费用)；应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税)；贷：其他货币资金等(支付的总价款)。二、后续计量1.公允价值大于账面价值时借：交易性金融资产—公允价值变动。贷：公允价值变动损益。2.公允价值小于账面价值时借：公允价值变动损益。贷：交易性金融资产—公允价值变动。3.宣告分配现金股利或到期计提利息时借：应收股利(或应收息)。贷：投资收益。4.收到现金股利或利息时借：其他货币资金等。贷：应收股利(或应收利息)。5.交易性金融资产的出售借：其他货币资金等(实际收到的售价净额)。贷：交易性金融资产—成本；—公允价值变动(或借方)；投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)。6.金融商品应交增值税产生转让收益时借：投资收益等。贷：应交税费—转让金融商品应交增值税。7.产生转让损失时借：应交税费—转让金融商品应交增值税。贷：投资收益等。【拓展资料】交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。
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(一)企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(实际支付的款项中含有的利息) 贷：银行存款等 (二)持有期间的股利或利息 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷：投资收益 (三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目) 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (四)出售交易性金融资产 借：银行存款(价款扣除手续费) 贷：交易性金融资产 投资收益(差额，也可能在借方) 同时： 借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动) 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益关注环球网校金融资产会计处理完整分录如何做
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财政部于2017年修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并确定了分步实施新修订金融工具相关会计准则的方案，对于执行企业会计准则企业，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相关会计准则。新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。对于每一类金融资产应该如何核算，根据准则应用指南并参考注会考试的教材，给大家整理了一些基本的会计处理分录，供大家学习参考。一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理分类为以摊余成本计量的金融资产，涉及的主要科目是“债权投资”。1、债权投资的初始计量借：债权投资——成本(面值) ——利息调整(差额，也可能在贷方) 应收利息(实际支付的款项中包含的利息) 贷：银行存款等科目2、债权投资的后续计量借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷：投资收益 债权投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)3、出售债权投资借：银行存款等 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 ——利息调整（或借方） ——应计利息 投资收益(差额，也可能在借方)二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，涉及的主要科目“交易性金融资产”1、企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷：银行存款等2、持有期间的股利或利息借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动（1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益（2）公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动(或借方) 投资收益(差额，也可能在借方)三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（一）如果属于债务工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”1、企业取得金融资产借：其他债权投资——成本(面值) ——利息调整(差额，也可能在贷方) 应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷：银行存款等注：若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“其他债权投资——应计利息”科目。2、资产负债表日计算利息借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息) 其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息) 贷：投资收益 其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方)3、资产负债表日公允价值变动（1）公允价值上升借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（2）公允价值下降借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 贷：其他债权投资——公允价值变动4、出售其他债权投资借：银行存款等 贷：其他债权投资(账面价值) 投资收益(差额，也可能在借方)同时：借：其他综合收益 贷：投资收益或相反分录。（二）如果属于权益工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”1、企业取得金融资产借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 贷：银行存款等2、资产负债表日公允价值变动（1）公允价值上升借：其他权益工具投资——公允价值变动 贷：其他综合收益（2）公允价值下降借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资——公允价值变动3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利 贷：投资收益4、出售其他权益工具投资借：银行存款等 贷：其他权益工具投资(成本) 其他权益工具投资(公允价值变动)（该分录有可能借方） 盈余公积利润分配——未分配利润（差额计入留存收益，也可能在借方）同时：借：其他综合收益 贷：盈余公积 利润分配——未分配利润或相反分录。作者：老顾（正保财税咨询专家）
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