漫游的Alice
赠品依赠送方式不同会计和税务处理也存在区别。第一种方式是单独赠送。常见的是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户，带有一定促销和增进联系之功利目的。与捐赠的无功利性又有所区别。会计实务中货物无论是购入取得还是自制取得，领用时均按成本价和应交税费计入“销售费用”或“管理费用”。增值税法和所得税法则按视同销售处理。例：某奶制品大型企业（一般纳税人）在节日之际，为推广品牌形象，和某知名广告公司联合向全市60岁以上离退休军人和教师开展赠送奶制品活动。共赠送老年人特供奶制品5000箱，每箱市场价格税为60元，实际成本45元。支付广告公司劳务费2000元。由于上述赠品是为宣传企业形象而发生的一种广告宣传支出，会计处理如下：借：销售费用 —广告业务宣传费 278000贷：库存商品 225000应交税费—应交增值税（销项税额） 51000银行存款 2000根据《企业所得税法》规定，一方面以货物作广告样品的应视同销售处理，调增营业收入和营业成本，应增加纳税所得额75000元[5000*（60-45）]。另一方面对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。如果当年销售收入（含视同销售收入）为100万元，当年仅发生一次广告宣传活动，则准予税前扣除的此项销售费用为15万元，多列的12.8万元应调增所得额。第二种方式是捆绑销售，赠品与卖品属同类商品。这种赠送以销售为前提和条件，属有偿赠送，实质上是销售折扣。如买五赠二可视为销售七件产品，虽然单价降低了，但销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。会计实务中按实收金额记收入和销项税金，按七件结转销售成本；税法上对赠品也不视同销售处理，但要求发票按七件开具，并注明2件为折扣，赠品未在发票上注明或另开红字发票的则不得冲减收入，即赠品要视同销售征增值税和所得税。第三种方式是捆绑销售，赠品与卖品不属同类。如买西服赠衬衣；买空调赠电磁炉等，这是商家除打折销售外最常用的销售方式。由于属有偿赠送，会计和税法对赠品也不做销售处理，会计上作为销售费用—促销费处理，所得税前据实扣除，增值税不加征。这与第二种方式的广告宣传费略有不同。但同样要求卖品和赠品同开在一张发票上才行，否则要视同销售征税。例：某大型商场（一般纳税人）在5周年店庆期间对康佳电视进行“买一赠一”活动，买一台电视送一个收音机。其间共销售电视50台，单台不含税价5000元，购进成本为每台4600元；赠出微型半导体收音机50台。每台市价80元，购进成本为60元（均不含税）。商场只就50台电视开具了销售发票。会计对赠品处理如下：借：销售费用 —促销费 3000贷：库存商品—收音机 3000由于发票开具的不符合规定，这50台收音机要按售价4000元计算增值税销项税额，按毛利调增应纳税所得额1000元。不调账。综上所述，实际工作中，对“买n送n”、“随货赠送”的销售方式要区别情况对待：符合税法规定的形式要件和有偿赠送的实质要件的，会计处理与税法规定无差异，没有纳税调整；两个条件不同时符合的要对赠品征税，处理上类似于对外捐赠。这也提醒企业无论采用什么样营销策略，必须注意税法上的规定，做好总体筹划。
零碎的回忆123
给你举个例子吧！如某大型A商场开展“买一赠一”活动，买名牌西装一件赠送相同品牌衬衣一件，当月销售西装1000件，同类商品单位售价600元，单位成本250元；赠送衬衣1000件，同类商品单位售价200元，单位成本100元。企业在销售时将西装和衬衣同时开在一张发票上，账务处理：借：现金 600000贷：主营业务收入 512820.51应交税金-应交增值税 87179.49月末结转成本350000元，企业账务处理：借：主营业务成本 350000贷：库存商品-某西装 250000库存商品-某衬衣 100000某B 商场也采用了“买一赠一”的促销方法，但他们在销售时只开具了西装的发票，而赠送的衬衣没有开具发票，企业在账务处理时也作了以上同样的分录。从以上财务处理我们可以发现，A商场在发票上反映了同时销售的商品有某西装和某衬衣，因此，对售价低于同类商品单位售价的行为可以解释为低价处理，企业的处理方法是正确的；而B商场在发票上仅反映了西装的销售，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，因此，赠送的衬衣也应按同类商品的销售价格申报纳税，企业应作如下纳税调整：借：营业外支出 29059.83贷：应交税金-应交增值税 29059.83同时，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条第六款规定，对无偿赠送他人的货物在所得税前不予列支，因此，企业应调增当月应纳税所得额20万元。可见，同样是“买一赠一”，由于企业的处理方法不同，对企业应缴纳的税收是有很大影响的。
缘来是你69
是的 对外赠与的视同销售处理。 在增值税方面，你们要视同销售处理的。 但企业所得税方面，你们不需要按视同销售来处理，而是按公允价值将销售收入与视同销售收入进行分配。 上述赠与行为不需要代扣代缴个人所得税。
加勒B海盗
原题为：我超市为促销，推出买一赠一的销售方式，购买一大盒酸奶赠送同品牌一小盒酸奶，大盒进价5元/盒，售价8元/盒；小盒进价2元/盒，售价3元/盒。以上售价为含税价，增值税税率为17％。请问在这种销售方式下如何进行账务处理，如何计算增值税？原解答为：税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售缴纳增值税。因此，你超市应将赠送的小盒酸奶售价与实际销售收入合并计算缴纳增值税。以销售1盒为例，账务处理为：确认销售收入：借：现金8贷：主营业务收入6.84（8-1.16）应交税金应－－交增值税（销项税额）1.16{[8÷（117%）]×17%}.结转成本：借：主营业务成本5贷：库存商品5对于赠品，会计处理如下：借：营业费用2.44贷：库存商品2应交税金－－应交增值税（销项税额）0.44{[3÷（117%）]×17%}.文章发表后，有读者提出不同看法，经咨询国家税务总局有关部门负责人，买一赠一是目前商业零售企业普遍采用的一种促销方式，其行为性质属于降价销售，应按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。举例说明如下：我超市为促销，推出买一赠一的促销方式，购买一大瓶花生油赠送同品牌一小瓶花生油，大瓶进价30元/瓶，售价45.2元/瓶；小瓶进价7元/瓶，售价11元/瓶。以上售价为含税价，增值税税率为13％。请问在这种销售方式下如何进行账务处理，如何计算增值税？答：以销售一大瓶花生油为例，超市取得销售收入45.2元，据此计算应缴纳的增值税=45.2÷（113%）×13%=5.2（元），同时结转大瓶花生油及赠送的小瓶花生油的成本。账务处理为：确认销售收入：借：现金45.2贷：主营业务收入40应交税金－－应交增值税（销项税额）5.2.结转成本：借：主营业务成本37贷：库存商品37
鹿脸脸舅舅
赠品是商家常用的促销手段之一。赠品的形式较为多样，其会计处理不同于商业折扣。1、对同种商品买一赠一。此类销售行为目前通常使用的会计处理方法是将其中一件商品按售价作正常商品销售处理，而另一件则以成本借记“营业外支出”或“营业费用”；贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。因税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。该方式虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。2、确定赠品全部赠出。此类赠品多属低值物品，如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送，其赠品数量确定，送完即止。这种销售方式应将赠品的赠出视为一种“营业费用”，在销售商品时借记“营业费用”；贷记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。此种销售方式是一种普通的营销手段，它通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。而且它的赠品不会导致企业多交增值税。在购进该赠品时，借记“库存商品——赠品”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”；贷记“银行存款”。在赠品送出时同样是以成本价结账，进项税额和销项税额相抵，不存在多交税金问题，所以它是最常见实用的促销方式。
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