进项税额会计方向

1、“进项税额转出”只能在贷方，不能记在借方。进项税额转出是应交税费下二级科目应交增值税下设置的专项。

这个科目平时核算转出的进项税额、记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

“进项税额转出”科目按多栏式账登记方式，专项里不需转出，而是在上级科目里统一结转。所以，进项转出专项不需要借记转出。

2、进项税额转出的计算

（1）若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。

（2）若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。

（3）若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。

其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%

（4）在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。

非正常损失的在产品或产成品成本×(本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本)×外购货物或应税劳务综合抵扣率

（5）外商投资企业兼营出口与内销，不能单独核算或划分不清出口货物进项税额的，可按以下办法计算结转进项税额转出。

出口货物不得抵扣的进项税额=当期全部进项税额×(当期出口免税货物销售额÷当期全部销售额)

扩展资料：

1、“进项税额转出”的三种情况的会计处理：

（1）非应税

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出。

例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额240（16%）元计入在建工程工程成本。其会计处理如下：

借：在建工程 1740

贷：原材料 1500

应交税金－应交增值税（进项税额转出）240

（2）集体福利

用于集体福利和个人消费的进项税额转出。

例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：

借：应付职工薪酬--职工福利费（浴池维修）23400

贷：原材料 20000

应交税金--应交增值税（进项税额转出）3400

（3）非正常损失

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；

企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

商品进销差价 60

贷：库存商品 400

短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：

借：其他应收款 398

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340

应交税金--应交增值税（进项税额转出）58

参考资料来源：百度百科-进项税额转出

应交税费的销项税额是在你卖出货物的时候，计入贷方的。应交税费的进项税额是你在买入存货的时候，计入借方的。实际交税的时候进行税额可以抵扣你的销项税额。

简单的来说，应交税费是负债，借方减少，贷方增加。买一个含税价100元的东西，实际上就是付了90元左右的货款+10元左右的税钱，你不交这个税那就负债就增加了，现在交了税了，钱出去了，负债就少了，所以就在借方了。

你看这两笔分录来理解购进商品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）会计准则这么规定的。应交税额=销项税-进项税，进项税在借方表示应交税额的减少，销项税额在贷方表示应交税额的增加，这样一减一增的才形成抵扣，最后才计算出真正要交的应交税额。解释得不是很专业，不知道这样解释你能理解不？

进项税额转出是抵扣的金额转出要多交税，成了负债增加，一定在贷方！

进项税为什么记在借方，而销项税记在贷方：因为进项税额是企业支付给供应商的税费，销项税额是购买方支付给企业的税费；进项税在借方表示应交税额的减少，销项税额在贷方表示应交税额的增加。应交税费账户：1、账户性质：负债类账户2、账户用途：核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税也通过此科目核算。3、账户结构：贷方记增加，登记应缴扣的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应缴纳的税金；期末余额在借方，表示多缴纳的税金和尚未抵扣的税金。4、明细账户：按应缴纳的税费进行明细核算。

销项税计入“应缴税费-应缴增值税-销项税”贷方进项税计入“应缴税费-应缴增值税-进项税”借方举例：1、某企业8月期初“应缴税费-应缴增值税“借方余额50000元。本月进项税额120000元，本月销项180000元，当月应缴增值税=180000-（50000+120000）=10000元会计分录：借：应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税10000贷：应缴税费-未交增值税10000缴纳时：借：应缴税费-未交增值税10000贷：银行存款100002、某企业8月期初“应缴税费-应缴增值税“借方余额50000元。本月进项税额120000元，本月销项160000元，当月应缴增值税=180000-（50000+120000）=-10000元，出现这种结果表示当月可抵扣税金大于当月销项税额，期末还有留抵10000，不用交税，也不用做会计处理。温馨提示：以上信息仅供参考。应答时间：2021-07-12，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。 [平安银行我知道]想要知道更多？快来看“平安银行我知道”吧~