增值税抵扣的会计分录

一、抵扣

增值税发票的抵扣联是要单独装订成册留备查的，不需要在会计凭证后做附件，如有增值税发票未认证的则抵扣联同发票一起做为原始会计凭证。由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此也是完税凭证，起到销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明的作用。

二、相关会计分录

1、收到进项：借：应交税费—应交增值税（进项税）

2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税（销项税）

销项 - 进项 = 本月应该交税金（销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税 科目余额应该是0）

3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录，如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵；如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额。

5、交税后：

借：应交税费—未交增值税—已交增值税

贷：银行存款

扩展资料：

（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

（三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

（四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

（五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

(八）在货物送出时确定已交现金或已有发票为证的相关手续。

参考资料：百度百科-常用会计分录大全

参考资料：百度百科-增值税专用发票

什么也不用写，城建税、教育费附加、和地方教育费附加，是按照应交增值税为基数计算的，所以也不交了。印花税有两种计算方法，按销售收入或者进销差价计算，和这个没有联系的。

增值税留抵税额会计分录格式如下：1.挂账留抵时：借 应交税费—增值税留抵税额 金额贷 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 金额2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣：借 应交税费——应交增值税(进项税额) 金额贷 应交税费——增值税留抵税额 金额会计分录书写格式：先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下。 一借一贷: 借 科目A 金额1 贷 科目B 金额1 多借一贷: 借 科目A 金额1 借 科目B 金额2 贷 科目C 金额1+2 一借多贷: 借 科目A 金额1 贷 科目B 金额2 贷 科目C 金额1-2 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。 会计分录亦称"记账公式"。简称"分录"。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称"单项分录"。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称"多项分录"。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。 拓展资料：初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行: 第一:涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化; 第二:账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边; 第三:增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少; 第四:记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方; 第五:根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 此外要勤快，多学多问多练。

(一)按月缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。 若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。 (二)按日缴纳增值税的会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(已交税金) 贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。 若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下： 借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金-未交增值税 若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。小规模纳税人支付增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 一般纳税人转出及支付增值税： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款。拓展资料：增值税会计科目设置 1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。 2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。 3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。 增值税完整会计分录 1.购进商品时，会计分录如下： 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款/库存现金/银行库存 2.销售商品时： 借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税——(销项税额) 3.发生材料管理损失时： 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项转出) 4.月底结转应交增值税时： 借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)} 贷：应交税费未——交增值税 5.次月初缴纳增值税后： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务纳税人符合条件的按规定可加计抵减增值税，在实际缴纳增值税时，按以下账务处理：按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。即实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税等贷：银行存款其他收益参考政策：财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读。