2017年关税注册会计师

2017年注册会计师考试《税法》真题及答案（部分）一、单选题1.下列消费品中，暂缓征收消费税的是( )。A.润滑油B.石脑油C.燃料油D.航空煤油【答案】D【解析】航空煤油的消费税暂缓征收2.【题干】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。【选项】A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新建住宅占用耕地D.民用飞机场跑道占用耕地【答案】A3.【题干】国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是()。【选项】A.因任某高校兼职教授取得的课酬B.按规定领取原提存的住房公积金C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B4.【题干】下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是()。【选项】A.企业之间发生的管理费支出B.企业筹建期间发生的广告费支出C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B5.【题干】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。【选项】A.工程合同工程合同B.会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同会计制度咨询合同C.税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合税务筹划咨询合同D.经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同经济法律咨询合同【答案】A6.【题干】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是()。【选项】A.家庭生活用电支出B.直接向某灾区小学的捐赠C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C7. 【题干】根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确的是()。【选项】A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天【答案】C8. 【题干】下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准顺序中，正确的是()。【选项】A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B.国籍、永久性住所、重要利益、习惯性居处、C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A9. 【题干】下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是()。【选项】A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象【答案】C10. 【题干】下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是()。【选项】A.最低计税价格是由省国家税务局核定的B.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格C.最低计税是参照企业生产成本价格核定的D.最低计税价格是参照市场平均贸易价格核定的【答案】D11. 【题干】下列消费品中，应零售环节征收消费税的是()。【选项】A.卷烟B.钻石C.高档手表D.镀金首饰【答案】B12. 【题干】下列需要缴纳增值税的是()。【选项】A.获得保险赔偿B.取得存款利息C.收取包装物租金D.去的中央财政补贴【答案】C13. 【题干】某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正确的是()。【选项】A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日D.烟草公司应向公司所在地主管税务机关甲报缴纳烟叶税【答案】C14. 【题干】下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是()。【选项】A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业之间发生的管理费支出C.企业发生的与生产有关的手续费支出D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出【答案】C15. 【题干】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平的厂房，建造成本和费用为2000万元2016年能竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()。【选项】A.3 500万元B.3 200万元C.3 560万元D.3 000元【答案】C16. 【题干】纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是()。【选项】A.税收保全措施B.强制执行措施C.没收违法所得D.计税依据确认【答案】D17. 【题干】对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是()。【选项】A.贷款服务B.般纳税人提供客运场站服务C.金融商品转让服务D.经纪代理服务【答案】A18. 【题干】下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是()。【选项】A.纯电动车B.使用新能源的混合动力汽车C.燃烧电池汽车D.符合规定标准的节约能源乘用车【答案】D19. 【题干】下列出口货物成交价格包含的税线中应计入出回货物关税完税价格的是()。【选项】A.单独列明支付给境外的佣金B.出口关税税额C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用【答案】D二、多项选择题1.【题干】下列关于税收情报交换的表述中，正确的有()。【选项】A.税收情报应作密件处理B.税收情报交换在税收协定的权利和义务范围内进行C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示【答案】ABCD2.【题干】下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有()。【选项】A.被收购方应确认资产的转让所得或损失B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定【答案】ABC3.根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有()。A.行政罚款B.停止出口退税权C.加收滞纳金D.没收财物违法所得【答案】ABCD4.【题干】以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有()。【选项】A.因房屋拆迁取得的房屋B.以实物交换取得的房屋C.全资公司的母公司划转的房屋D.债权人承受破产企业抵偿的房屋【答案】CD5.【题干】下列支出作为长期待摊费用核算的有()。【选项】A.租入固定资产的改建支出B.固定资产的大修理支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.接受捐赠固定资产改建支出【答案】ABC6.【题干】增值税一般纳税人可以选择简易计税的有()。【选项】A.提供文化体育服务B.装卸搬运服务C.公共交通运输服务D.税务咨询服务【答案】ABC7.【题干】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有()。【选项】A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税D.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据【答案】CD8.【题干】下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有()。【选项】A.居民购置的商品房B.运动员以获奖方式承受的房屋C.医院购买用于门诊部的商铺D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋【答案】CD9.【题干】对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有()。【选项】A.个体商户业主的工资薪金可以证实扣除B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除C.在经营过程中发生的业务招待费可证实扣除D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除【答案】BD10.【题干】下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有()。【选项】A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.版权转移书据出让合同【答案】ABD11.【题干】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。【选项】A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税【答案】AC记得采纳哦~

注册会计师专业阶段考试境内考生报名时间一般为3月、4月份，综合阶段考试报名时间一般为4月份。2017年注会报名简章将在2017年3月公布；报名网址：中国注册会计师协会网站根据2016年注会考试的报名时间，2017年注册会计师考试报名，报名时间大约为2017年3月-4月。根据《2016年注册会计师全国统一考试报名简章》得知，2017年注册会计师考试报名条件暂时如下：（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试：1.具有完全民事行为能力；2.具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试：1.具有完全民事行为能力；2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；2.以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

2017年的注册会计师考试可以说是在会计界掀起了一场“血雨腥风”，只有客观、准确了解注册会计师考试的现状，才能从实际出发，制定有效的措施，从而正确引导更多的考生，争取让考生能早日通过考试。本报告数据主要根据中华会计网校发布的注册会计师各科考试难度调查报告进行分析，所采用的数据均为撰写本报告时（截止2017年10月17日）注册会计师考试各科难度所获得的新数据。10月14日、15日，2017年注册会计师全国统一考试专业阶段考试举行。考试在全国各省（区）市以及香港、澳门特别行政区设有985个考点，10566个考场。今年的注册会计师考试报名参加的考生达115.9万，与去年报名的考生人数相比增长了25.43%（2016年报名参加的考生92.4万），创历年注会考试新高。注册会计师站在金字塔的塔顶，其地位是毋庸置疑的。据中注协数据表明，截至2017年6月30日，中注协有注册会计师（执业会员）103988人、非执业会员128070人（其中国外及港澳台地区非执业会员581人），个人会员总数超过23万，达到232058人。与会计从业持证人数高达1200万人相比，注册会计师执业人数仅有20万多人，可见注册会计师的含金量是有多高。2017年注册会计师考试难度分析注册会计师证书难度常常让很多人望而生畏。鉴于此，中华会计网校针对注册会计师各科考试的难易程度做了调查分析，截止到2017年10月17日止，已有2654人参与网校的此次注册会计师考试难度调研报告。根据此次调查发现：其中难度较大的科目为公司战略，难度突破了40%，然后为经济法（37.7%）、财务成本管理（37.43%）、会计（27.99%）、税法（26.57%）和审计（16.83%）。

2017年注册会计师考试各科难度相较于2016年都有了明显的变化，其中经济法、公司战略与风险管理、财务成本管理三个科目都大幅度的提高了难度，尤其是历年都不在注册会计师三大难科之列的公司战略与经济法，提升幅度均在65%以上，光荣进入注册会计师考试难科之列。审计相对来说是2017年普遍反映比较简单的科目，税法和会计两个科目相对来说中规中矩，难度没有太大的变化。

统观以上数据，可以看出注册会计师考试有多难！尤其近年来还呈现显著上升趋势，造成这样的原因何在？注册会计师不容忽视的含金量注册会计师是国内含金量很高的会计资质，是目前中国国内会计行业的顶级资质证书，相对于ACCA、CGA等多个会计国家的会计师资质证书，中国境内对注册会计师认可程度更高。也正因为注册会计师在经济活动中地位重要以及对其综合素质要求也非常高，所以门槛会设置的相对高。注册会计师知识每年都在变注册会计师知识每年都在变动，教材每年都有大量的内容进行重新修订，修订内容的比例约占比30%。而且考试题目也是变幻莫测，凡是注册会计师书上讲到的都有可能成为考题重点。再加上注册会计师复习时间短，考试科目多，也造就了注册会计师考试的难度。

注册会计师考试完全可以比作你人生的一场持久战，对你的职业生涯是“国之大事”，因此如何备考注册会计师也是至关重要的。下面给大家提出几点备考建议：以教材内容为基本针对2018年的注册会计师备考，我们应以教材为主，进行全面细致的掌握。毕竟，所有的考点都是围绕教材来出的。没有所谓的重点，因为，都是重点……对于公式，不要死记硬背如果不理解公式表达的含义和使用条件，即使你记住了公式也不会做题。所以，平时学习时，一定要加强对公式的理解。做题时如果做错了，一定要搞清楚自己为什么错了，通过这种方式不但可以记住公式，并且可以灵活运用公式。充分合理安排时间制定严格和科学的学习进度计划和定量考核标准，如对教材每天完成多少量，做了多少题，从总体上把握每门课程所需要的时间，确保在考试前一段时间完成所有的学习任务，以备有充足的时间来进行临考准备。

注册会计师考试报名条件

(一) 同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师专业阶段考试：

1. 应该具有完全民事行为能力；

2.具有高等专科以上学校毕业学历，具有会计以及相关专业且应是中级以上的技术职称。

(二)同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师综合阶段考试：

1.应该具有完全民事行为能力；

2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

注会报名时间在每年4月。