延期交税会计分录

借：营业外支出 1000 贷：库存现金 1000

支付罚款时直接作如下帐务处理：

借：营业外支出-滞纳金200

贷： 银行存款（库存现金） 200

编制格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

上交时 借:应交税金-应交增值税（税金）100 营业外支出 （罚款 滞纳金）20 贷:银行存款 120转账 借:以前年度损益调整（税金）100 贷:应交税金-应交增值税（税金）100 借:利润分配-未分配利润 100（分录调整未分配利润） 贷:以前年度损益调整（税金）100 营业外支出（罚款滞纳金20）不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额。

企业延期交税，被罚款1000元,做：借：营业外支出 1000；贷：库存现金 1000另外：企业所得税税法规定，税务罚款1000元是不允许税前抵扣的。因此在汇算清缴时要做所得税纳税调增，因为税务罚款时不可以在所得税税前扣除的。