潇潇若雨
期初摊余成本计算方式：
假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。
100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125
其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数；(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。
用插值法计算出实际利率i=4.33%
第一年年末摊余成本
=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息（票面利率*票面面值）
=125+125*4.33%-100*10%
=120.4125
扩展资料
以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率，用它来对债券在有效期内的现金流进行折现，使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本（即初始摊余成本）。
在收到债券利息的账务处理为，投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率，而这一确认的投资收益与实际收到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正，则摊余成本会增加，调整额为负，则摊余成本会减少。
参考资料来源：百度百科-摊余成本
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期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失。
1、溢价发行：
每期摊销额=票面面值×票面利率-实际成本×实际利率。
期末摊余成本=期初摊余成本-本期摊销额=初始实际成本-累计摊销额。
2、折价发行：
每期摊销额=实际成本×实际利率-票面面值×票面利率。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期摊销额=初始实际成本+累计摊销额。
金融资产或金融负债的摊余成本：
(一)扣除已偿还的本金。
(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
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根据条件“星海公司支付价款205000元，含已到付息期但尚未支付的利息”分析，那么205000中包含有应收利息200000*4%，因此2011年初的摊余成本应该是=205000-200000*4%借：持有至到期投资——面值200000应收利息8000贷：持有至到期投资——利息调整3000银行存款205000
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摊余成本指用实际利率作为计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。实际利率是将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
摊余成本并不是通常会计上理解的成本，而是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
通俗点说，一项资产的摊余成本就是债务人还欠你多少钱，一项负债的摊余成本就是你还欠债权人多少钱。
金融资产或金融负债的摊余成本：
（一）扣除已偿还的本金。
（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
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