注册会计师未按照客户

第一条为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。第二条注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。第三条省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。第四条对注册会计师的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）吊销注册会计师证书。第五条对事务所的处罚种类包括：（一）警告；（二）没收违法所得；（三）罚款；（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；（五）吊销有关执业许可证；（六）撤销事务所。第六条注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。第七条注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。第八条注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。第九条注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。第十条注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。第十一条注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。第十二条注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。第十三条注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。第十四条注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。第十五条注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。第十六条事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。第十七条事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。第十八条事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。第十九条事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业：（一）对其能力进行广告宣传；（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；（四）降价收费。第二十条事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。第二十一条事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。第二十二条事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。第二十三条事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。第二十四条事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。

一、这些情况下并不是要接受所有提出的业务委托：

1.有关客户关系和具体业务的政策和程序，保证接受或保持客户关系和具体业务

2.客户的诚信评估结果

3.潜在利益冲突考虑接受业务是否适当

4.接受业务获知某项信息是否在接受前获知

5.解除约定及其客户关系制定政策

二、接受业务委托：对注册会计师的前提认同

三、计划审计工作：包括开展业务、制定策略计划；自身和被审单位评估；条款与被审单位一致；计划变化影响审计策略。

注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。(一)对社会公众的责任注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。注册会计师行业的一个显着标志是对社会公众承担责任。(公允性)(二)对客户的责任注册会计师对社会公众履行责任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括：1.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务;2.注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任;3.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益;4.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。(三)对同行的责任对同行的责任是指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中所应遵循的道德标准，包括：1.注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。2.注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。3.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。4.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。(四)其他责任——业务承接注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，包括：1.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为;2.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务;3.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务;4.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务赞之外的任何利益;5.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。(代理)技术准则注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务;在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，还应遵守独立性的要求。注册会计师应遵守以下技术准则：(1)中国注册会计师执业准则;(2)企业会计准则;(3)与执业相关的其他法律、法规和规章。