高级会计必背100题汇总

首先，购买日考虑递延所得税后可辨认资产的公允价值

=14000-(14000-10000)×25%=13000万元

【因为免税合并，商誉的计税基础为0，直接扣减资产的公允价值】

之后，购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值

=14500-13000=1500万元

【购买日当日所产生的递延所得税资产或负债，直接影响商誉，不计入所得税费用】

对于购买日后超过了12个月，或购买日不存在相关情况，但购买日之后出现新的情况，导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。如果符合了递延所得税资产确认条件，则确认与企业合并相关的递延所得税资产，应计入当期损益（所得税费用），不得调整商誉金额。

高级会计和注册会计师中的会计多少是沾边的，因为都在围绕会计准则开展，这两个问题属于会企准则中的租赁准则，题目1，因为不符合融资租赁条件即不满足租赁年限占使用年限的75%，租金总额2200折现后相对于资产原价5600过低，不满足超过90%的标准，还有就是租赁期满，对方要收回，所以此为典型的经营租赁，在会计处理上注意一点就好，双方在确认收入和费用时不按当期预收租金做账，要将租金合计在收益期内按年限平均确认，此外免租期也要计算在年限内。甲公司会计处理如下：1.2007.1.1支付预付款1000万时借：预付账款1000万贷：银行存款1000万2.第一年年末确认费用时为2200/4=550万借：管理费用-租赁费550万贷：预付账款550万3.第二年预付租金500万和确认费用时为借：预付账款500万贷：银行存款500万借：管理费用-租赁费550贷：预付账款5504.第三年预付租金400万，确认费用时借：预付账款400万贷：银行存款400万借：管理费用-租赁费550贷：预付账款5505.第四年付租金，确认费用时.借：管理费用550贷：预付账款250银行存款300最终确认费用是平均摊销的，预付账款借贷方也是结平的。乙公司收入确认和甲公司是一样的原则。2.由于第二个问题涉及融资租赁固定资产，且要按照摊余成本计量，罗列过程太过复杂，建议参考教材，对号入座的理解，如果你有会计的功底，建议买课件听听相关知识，效果会比较好。

大华公司某年1月初“银行存款-美元户”账户的账面金额为USD80000/RMB640000,"应付（外汇）账款-A公司“账面的账面余额为USD40000/RMB32----，本月末市场汇率为USD1：RMB8.4，本月出口产品共计收入USD60000，货款未收到，当日市场汇率为USD1：RMB8.2。本月向银行购汇USD40000，支付RMB332000元，当日市场汇率为USD1：RMB8.1。要求：计算大华公司1月份汇兑损益数。答：调整汇兑损益前：银行存款美元户账面余额：USD80 000+40 000=USD120 000本期汇兑收益：120 000*8.4-640 000-40 000*8.1-(332 000-40 000*8.1)=36 000应付（外汇）账款-A公司：USD40 000本期汇兑损失：40 000*8.4-320 000=16 000应收（外汇）账款： USD60 000本期汇兑收益：60 000*8.4-60 000*8.2=12 0001月份汇兑损益数：36 000-16 000+12 000=32 000，为汇兑收益（含购汇时产生的汇兑损失332 000-40 000*8.1=8 000元） 乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2004年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法提计折旧，税法允许按年数总和法提计折旧。假定税法规定的使用年限以及净产值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未提计减值准备，各年利润总额为800万元，无其他纳税整理事项。要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。答：2004年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*5/15=100万元；（100-60）*25%=10万元，确认递延所得税负债10万元：借：所得税费用——递延所得税 10万元贷：递延所得税负债 10万元2005年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*4/15=80万元；（80-60）*25%=5万元，确认递延所得税负债5万元：借：所得税费用——递延所得税 5万元贷：递延所得税负债 5万元2006年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*3/15=60万元；（60-60）*25%=0万元不确认递延所得税资产或负债。2007年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*2/15=40万元；（40-60）*25%=-5万元，转回递延所得税负债5万元：借：递延所得税负债 5万元贷：所得税费用——递延所得税 5万元2008年，会计折旧：300*1/5=60万元；税法折旧：300*1/15=20万元；（20-60）*25%=-10万元，转回递延所得税负债10万元：借：递延所得税负债 10万元贷：所得税费用——递延所得税 10万元

1、国债利息收入免税2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 603、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元借：可供出售金融资产 40贷：资本公积 404、计提存货跌价准备20万元借：资产减值损失 20贷：存货跌价准备 205、固定资产税法折旧：200/10=20会计折旧：200/5=40（1）应交所得税：【500-50-60+20+（40-20）】*25%=107.50万元（2）应纳税暂时性差异：60+40=100万元可抵扣暂时性差异：20+（40-20）=40万元（3）递延所得税资产：40*25%=10万元递延所得税负债：100*25%=25万元其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积（4）所得税费用：107.50+25-10-40*25%=112.50万元