Me馍馍27
交易性金融资产
不需要计提折旧减值，直接以持有期间的公允价值变动，作为该项资产的当期损益，进入利润表“公允价值变动收益”科目，影响公司当期利润表。
公允价值持有期间产生的收益或损失，税务局不认。
买入交易性金融资产时产生的费用，作为当期费用，从利润表扣除。
持有期间产生的利息或分红，作为投资收益，加进利润里。
持有至到期投资
一般是各类债券
每年按照债券约定利率该收的利息，直接放进利润表“投资收益”科目。
需要警惕的情况
1）进行大额减值
2）减值的转回
债权类的减值，当减值迹象消失后，是可以转回的。债权类的减值，当减值迹象消失后，是可以转回的。对以往减值的转回，可能是减值测试错误估计了形式，也可能代表企业对当期利润的操作意图。
3） 重分类
可供出售金融资产
买入成本加交易费用当做初始成本。
采用公允价值计量，但公允价值变动不计入企业当期利润，而是计入权益科目下的资产公积的变动，影响净资产，不影响净利润。
持有期间发生的减值损失 进入利润表 “资产减值损失”科目；
外汇汇兑损益，进入利润表“汇兑损益”科目；
影响净利润
持有期间，宣告的股权分红或应得的债券利息，计入当期投资收益，影响利润表。
卖出时，卖价与买价差额计入利润表，同时从资本公积开么去掉该项资产历年累积的资本公积。
影藏的金矿或地雷
买入返售金融资产
实质为抵押借款。
交易的对象通常为票据、证券、贷款等。
主要应用对象：银行
长期股权投资
成本法
持股对象宣布的分红，对公司利润表产生影响
权益法
经营盈亏按照持股比例算进A公司当期利润表
持股期间，因非经营因素导致被投资对象的净资产发生了变化
若持股比例没变，被投资公司净资产变化对应比例部分，计入上市公司的资本公积，不影响利润。
若持股比例变了，视为出售部分权。将新持股比例对应的净资产增加额与被出售部分股权的账面价值之间的差额，算作投资收益，计入利润表。
但凡交易各方处于同一控制下，监管部门禁止交易产生“利润”。
无论是否同一控制，股权购买过程中产生的其他审计、法律、评估、咨询等中介费用，均直接计入费用，从当期利润里扣除。
不同控制下的，会影响利润。因此，确认是不是同一控制，是监管者和利益方之间永远的猫鼠游戏。
投资性房地产
可以选择成本模式计量，也可以选择公允价值模式计量。但只能二选一，不能并存。选择公允价值计量的，不允许改为成本模式。选择成本模式计量的，可以改为公允价值计量。
公允价值模式计量
投资性房地产以公允价值模式计量，就不再计提折旧和摊销，直接将其当期公允价值变动，计入利润表的“公允价值变动收益”科目，影响当期净利润。
成本模式计量
和普通的存货或固定资产没区别。按时计提折旧，并将当期收到租金计入利润表的其他业务收入即可，这属于比较谨慎的会计政策。
自己做的学习笔记，希望能有理解上的帮助。
阳光的玖零
1、取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本 360000［60000×（7－1）］应收股利 60000（60000×1）投资收益 8000贷：银行存款 4280002、交易性金融资产的期末计量：公允价值＞账面余额（400000＞360000）借：交易性金融资产——公允价值变动 40000（400000－360000）贷：公允价值变动损益 400003、出售交易性金融资产：借：库存现金 450000贷：交易性金融资产——成本 360000——公允价值变动 40000投资收益 50000（450000－360000－40000）4、转出公允价值变动损益：借：公允价值变动损益 40000贷：投资收益 40000甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝50000＋40000＝90000（元）交易性金融资产的账务处理所涉及的账户：交易性金融资产——成本，交易性金融资产——公允价值变动，投资收益，公允价值变动损益“投资收益”的借方表示损失（亏），贷方表示收益（赚）【取得交易性金融资产】借：交易性金融资产——成本应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款【交易性金融资产的现金股利/债券利息】①购入后宣告的现金股利及到期的利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益②收到购买时的现金股利及到期的利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息【交易性金融资产的期末计量】①公允价值＞账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值＜账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动【出售交易性金融资产】借：银行存款 （或）借：银行存款投资收益 贷：交易性金融资产——成本贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动——公允价值变动 投资收益【转出公允价值变动损益】“公允价值变动损益”账户的借贷方向与期末计量时相反借：公允价值变动损益 （或）借：投资收益贷：投资收益 贷：公允价值变动损益
huahuaabcabc
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、交易性金融资产、长期股权投资。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的有报价的股票投资、债券投资、基金投资等，没有划分为交易性金融资产或持有至到期投资也未作为长期股权投资核算等金融资产的，可以划分为可供出售金融资产。
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