注册会计师负债计税考试题

你的题目应该是实用所得税率33%情况下的题目。25%所得税的题目应该2008年初递延所得税负债余额是50。从根本上说你这个题目是有问题的。如果将所得税率改为33%，答案为：本期调整当期应纳所得税额=（1000-100+50由业务招待费超支产生）当期所得税费用=（1000-100+50）×33%=313.5（万元）递延所得税费用=100×33%=33或者（5000-4700）×33%-50=33（万元），所得税费用总额=313.5+33=346.5（万元），净利润 =1000-346.5=653.5（万元）。题目贴上：甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（ ）万元A、670 B、686.5 C、719.5 D、737.5 请大家认真读题，1、当期会计比税法规定少计提折旧100万元，这将产生的结果是年末固定资产账面价值为比计税基础高100万元；2、2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。此句话中前半部分也就是“2008年初递延所得税负债的余额为50万元”，这就导致了年末固定资产账面价值为比计税基础高200万元。3、大家看题目中“年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元”，固定资产账面价值刚好比计税基础高出300。所以本题除了当期会计比税法规定少计提折旧100万元外，再无别的所得税差异了。“由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。”这是同一个事件，而不是两个事件。“年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元”是由于当期会计比税法规定少计提折旧100万元和2008年初递延所得税负债的余额为50万元所产生的结果。由此本期调整当期应纳所得税额=（1000-100+50由业务招待费超支产生）当期所得税费用=（1000-100+50）×25%=237.5（万元）递延所得税费用=100×25%=25或者（5000-4700）×33%-50=25（万元），所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润 =1000-262.5=737.5（万元）。另外：职工工资福利费税前扣除的税收政策，没有比照广告费和业务宣传费的政策规定：超过限额部分向以后年度结转扣除。所以不考虑递延

不知道你答案在那里来的。 答案应该选B。第一，负债一般不影响收益，即不影响应纳所得税。所以一般情况下，负债的计税基础与账面价值相等。第二，只有影响到收益的负债，才确认暂时性差异。比如,售后服务提的预计负债。第三，你要明确税法在担保问题上的规定。它是一个永久性差异。税法是始终不认可它在税前扣除的。（与自身经营有关的担保除外）第四，说明选择B的原因是，可供出售金融资产的暂时性差异不影响应纳税所得额，影响的是资本公积。所以答案是可抵扣的140-应纳税的60乘以25%等于20。B答案。如果还有不明白的 174657385 注明。以下针对补充作的回答。1，明确一下税法在公允价值变动的问题上是不认可的，由此产生的暂时性差异应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债2，可供出售金融资产公允价值变动是进资本公积，只有出售时公允价值的变动才会释放到利润表中，而那个时候税法也是认可的。换言之，公允价值变动对会计利润总额和税法应纳税所得额在期间上面没有差异。举个小例子体会一下：1年末上升100万。2年末下降20万。3年中出售时与原价相差60万。在一系列最终确认收入（即税法的应纳税所得额）是没有差异的。都是确认的60万。只不过会计方面走过资本公积。所以可供出售金融资产的暂时性差异是不影响递延所得税费用的。3.或许你会问了，哪为什么还要确认暂时性差异呢（即确认递延所得税资产或递延所得税负债），因为我们仅靠不影响损益就不确认差异是片面的。因为根据税法规定计税基础与账面价值存在差异是要确定暂时性差异的。（即债务法）且暂时性差异以后是要转回的（即出售时）。综合以上就是我们必须确认差异，同时由于转回的需要，应当在发生之时确认相关递延所得税资产或者负债，如果不在当时确认以后是没有合适时间确认的。4.最后资产负债表债务法是以资产负债表为基础的。也就是说是以当期数据为主，对于以后出售可供金融资产将其转入到投资收益的时候，是以后当期的事情，而不是现在的事情。可结合2理解一下。你提出的疑问。5，最最后举个分录，体会一下吧1年末上升100万。（成本100万）借：可供 100万贷：资本公积 100万确认相关差异。借：资本公积25万贷：递延所得税负债25万2年末下降20万借：资本公积 20万贷：可供 20万借：递延所得税负债 4（一项资产、负债只能确认一项递延所得税资产或负债）贷：资本公积 43年的时候出售，160万。借：银行存款 160万投资收益 20万贷：可供 --- 成本 100万--- 公变 80万借：资本公积 59（100-25-20+4）贷：投资收益 59第3年应纳税所得额计算：（应税所得额+递延所得税负债-递延所得税资产）*税率=（59-20+25-4）*25% =60*25%=15通过举例，你应该明白了。 （第二次回答有误，现已改正）

甲公司继续执行合同发生的损失=580-500=80(万元)，如违约将支付违约金100万元甲公司应继续执行合同，继续执行合同将发生的成本=580-20=560(万元)，应确认预计负债=560-500=60(万元)。