弱智好儿童
会计的处理与税法的规定有规定，根据增值税暂行条例精神的规定，我总结如下：有销项税的其进项税方能抵扣，没有销项税的其进项税不能抵扣（这是一个大的原则），不能抵扣的则进入相应的货物成本。下面来两个例题：例题1，A企业花117元（其中增值税17元）购进一批原材料，用于生产某产品，已取得开具的增值税专用发票，尚未付款。那么会计分录如下：借：原材料 100应交税费--应交增值税（进项税） 17贷：应付账款 117分析，如下：因为该材料用于生产某产品，当某产品卖出时其就有啦销项税，故此时购进货物时的进项税不用进成本，例题2：假设例题1中的材料在购买时就明确是用于企业不动产在建工程的（如建设产房的）分析：由于不动产在建工程属于增值税非应税项目，也就是说这批材料没有相对应的销项税，所以在购进时的进项税就应该进入材料的成本，会计分录如下：借：原材料 117贷：应付账款 117例题3，假设企业在买进原材料时是打算用于生产某产品的，后来改变用途，用在了企业例题2中的不动产在建工程。分析：因为在购进时，是认为生产某产品的，故企业的会计会在购进做例题1的分录，但是由于这个企业后来改变了用途，把这批材料用于了不动产在建工程，对应的也就没有了销项税，此时就要进项税转出来，不能用来抵扣本企业的销项税，会计分录如下：承接例题1的来接：原材料 17贷：应缴税费--应交增值税（进项税转出） 17工程领料的分录借：在建工程 117贷：原材料 117 （100+17）至于销项税，处理起来就比较简单，在出售有行动产时及提供加工，修理修配劳务确认收入的同时就要同时确认“应缴税费--应交增值税（销项税）”，这里有点难的就是要区分会计有税法在收入确认时间方面的差异，有时会计准则规定还不能火不能确认为收入的时，税法规定你企业的纳税义务已经形成。简言之，要做好一个会计，还得要学一学税法，最好是去考CPA，全面掌握这个知识的结构，体系（有了一种系统体系观，呵呵~~这种感觉是很爽的）
一叶扁舟85
一般纳税人在购买原材料、固定资产时支付的增值税是进项税，借记在途物资、原材料、固定资产等科目的同时，按专用发票上的增值税额借记应交税费-应交增值税-进项税额，贷记银行存款、应付账款等科目；销售商品时确认销项税，开出增值税专用发票，按发票上的货款和税款借记银行存款、应收账款等科目，贷记主营业务收入、应交税费-应交增值税-销项税额科目
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未交增值税是二级科目，是跟应交增值税平行的。应交增值税下面的三级科目包括“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。拓展资料：未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税金——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴纳的增值税；当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。未交增值税的核算“未交增值税”明细科目核算一般纳税人.月份终了自“应交增值税”明细科目转入的未交增值税额。月份终了自“应交增值税”明细科目转入的多交增值税额也在“未交增值税"明细科目核算。 [1] 企业发生当月上交上月未交的增值税的情况，应在“未交增值税”明细科目核算，其账务处理是：缴纳时，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等有关科目。“未交增值税”明细科目期末可无余额，也可能有余额，可能是贷方余额，也可能是借方余额。“未交增值税”明细科目期末如借方余额，则反映企业多交的增值税额。此科目相关规定文件：1、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号） [2] ；2、2011年《中华人民共和国财政部令第62号——财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定》 [3] 第380项。区分增值税应交与未交：如果是手工帐，就用《应缴增值税》多栏式帐页，三级科目都有的。下面的分录从收到进项开始，一直到月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费 -- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。1、收到进项：借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 进项税2、开出增值税发票：贷：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 销项税销项 - 进项 = 本月 应该交税金（销项和进项在“应缴税费 -- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：《应缴税费 -- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额应该是0）3、如果，月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税贷：应缴税费 -- 未交增值税4、如果，月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：借：应缴税费 -- 未交增值税贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；5、缴税后：借：应缴税费 -- 未交增值税 -- 已交增值税知道了吗贷：银行存款
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第一，按照增值税会计处理规定，未交增值税只能作为应交税费的二级科目使用，是不允许作为三级科目使用的。第二，”应交税费~~未交增值税”，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
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《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了许多免征增值税的项目。符合条件的企业在享受免征增值税时，应注意相关业务的会计处理。
会计处理的基本规定
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。
《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。
小微企业免征增值税的会计处理
小微企业免征的增值税就属于直接减免的增值税，应计入企业当期损益。《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
例1：某小微企业月销售额不满3万元。
销售商品1.03万元时：
借：银行存款 1.03
贷：主营业务收入 1
应交税费——应交增值税 0.03
月底核算，月销售额合计1.03万元，不满3万元，符合免征增值税政策。
借：应交税费——应交增值税 0.03
贷：营业外收入 0.03
例2：某金融机构2017年9月取得农户小额贷款利息收入100万元。按照《财政部 国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）规定，可以免征增值税。会计应该如何处理呢？
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 94.34
应交税金——应交增值税（销项税额） 5.66
借：应交税金——应交增值税（减免税款） 5.66
贷：营业外收入 5.66
此种处理方法，清晰地核算了减免税款，也符合财会〔2016〕22号文件的规定。
根据企业会计准则，直接计入当期损益的利得即营业外收入，指由企业非日常活动所形成的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。财税〔2008〕151号文规定，财政性资金，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助等，包括直接减免的增值税，应计入企业当年收入总额。因此，建议将直接减免的增值税计入营业外收入。
将直接减免的增值税计入主营业务收入，还是营业外收入，影响的均是企业的当期损益，看上去关系不大。但实际上对企业所得税等相关业务的处理是有直接影响的。
财税〔2017〕44号文件第二条规定，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。按上例，如果按方法二将免征的增值税计入主营业务收入，或按方法一不予核算，那么很容易以含税收入100万元的90%计入收入总额，这样做是错误的。应该按照94.34万元（100-5.66）的90%计入收入总额。
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