工会会计实务操作

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缴纳之后，借应付职工薪酬-工会经费，贷银行存款。

拨缴经费收入的主要账务处理如下： （一）工会经费的处理 1.采用自主收缴工会经费的： 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 2.采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的： （1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 （2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收上级转拨经费”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会的部分，贷记“应付下级经费——应付下级转拨经费”科目。 （二）建会筹备金的处理 1.采用自主收缴方式收取建会筹备金的： 本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。 2.采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的： （1）本级工会通过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金，按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。 （2）本级工会收到上级工会转拨通过财政部门划拨、税务部门代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额，借记“应收上级经费——应收建会筹备金”、“银行存款”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目。 3.（1）筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的，按实际返还的金额，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，贷记“银行存款”科目。 （2）筹建单位到期未建立工会，本级工会不需返还的建会筹备金，借记“应付下级经费——应付建会筹备金”科目，按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。 4.筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。 四、本科目期末结转后无余额。 五、支出类科目 第501号科目 职工活动支出 一、本科目核算工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。 二、本科目应设置以下明细科目： 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。 文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。 宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。 其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 三、职工活动费的主要账务处理如下： （一）发生职工活动支出时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 （二）期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。 四、本科目期末结转后无余额。

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工会收到本单位划拨的经费，工会做账方法：基层工会在收到行政划拨的工会经费时，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费“科目，借记“银行存款“科目。这里的规定指上级工会的规定，上级工会规定的是按比例上缴，那么在拆分属于自己的工会经费和上级的工会经费时，按规定的比例拆分。如果上级工会规定定额上缴，那需要摊分到每个月。对于规定定额上缴的，实务中因上级工会的定额迟迟下不来或难以做到恰好每个月分摊，可以在每个月适当分摊，在最后一个月时补齐。一、记账的含义记账就是把一个企事业单位或者个人家庭发生的所有经济业务运用一定的记账方法在账簿上记录；是指根据审核无误的原始凭证及记账凭证，按照国家统一会计制度规定的会计科目，运用复式记账法对经济业务序时地、分类地登记到账簿中去。登记账簿是会计核算工作的主要环节。二、记账具体流程1、根据日常发生的业务填制记凭证。记账凭证下要附正式发票。2、根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账。3、月末，根据全月记账凭证汇总，填制科目汇总表，据科目汇总表登记总账。（如果业务量很大，记账凭证很多，也可以按旬汇总，登记总账）4、结账。根据总账各账户余额及发生额填报财务报表。做账，指会计进行账务处理的过程。从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账，是指会计进行账务处理的过程，一般从开始填制凭证到编制报表结束的整个过程（也称会计实务）。