注册会计师治理层

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任二、计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险沟通的事项可能包括：1、注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估较高的领域（只说方向，不能说具体方案）。2、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。3、在审计中对重要性概念的运用（不能说明具体的重要性金额）。4、实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用专家的工作。5、注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所做的初步判断。三、审计中发现的重大问题四、值得关注的内部控制缺陷五、注册会计师的独立性：注意不利影响和防范措施六·补充事项

与治理层沟通的目的 本准则第五条指出，注册会计师与治理层沟通的主要目的是： (1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解； (2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项； (3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 明确与治理层沟通的目的，有助于注册会计师全面理解与治理层进行沟通的必要性，意识到自己向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项的义务，以期与治理层就履行各自职责达成共识并共享信息。《注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》指南中提到。

根据中国注册会计师审计准则第1151号《与治理层的沟通》，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层对编制财务报表的责任具体包括：1．选择适用的会计准则和相关会计制度。管理层应当根据会计主体的性质和财务报表的编制目的，选择适用的会计准则和相关会计制度。2．选择和运用恰当的会计政策。3．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。财务报表中涉及大量的会计估计，如固定资产的预计使用年限和净残值、应收账款的可收回金额、存货的可变现净值以及预计负债的金额等。管理层有责任根据企业的实际情况、作出合理的会计估计。为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。需要强调的是，注册会计师的审计只能合理保证财务报表不存在重大错报。