注册会计师样题

不知道你答案在那里来的。 答案应该选B。第一，负债一般不影响收益，即不影响应纳所得税。所以一般情况下，负债的计税基础与账面价值相等。第二，只有影响到收益的负债，才确认暂时性差异。比如,售后服务提的预计负债。第三，你要明确税法在担保问题上的规定。它是一个永久性差异。税法是始终不认可它在税前扣除的。（与自身经营有关的担保除外）第四，说明选择B的原因是，可供出售金融资产的暂时性差异不影响应纳税所得额，影响的是资本公积。所以答案是可抵扣的140-应纳税的60乘以25%等于20。B答案。如果还有不明白的 174657385 注明。以下针对补充作的回答。1，明确一下税法在公允价值变动的问题上是不认可的，由此产生的暂时性差异应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债2，可供出售金融资产公允价值变动是进资本公积，只有出售时公允价值的变动才会释放到利润表中，而那个时候税法也是认可的。换言之，公允价值变动对会计利润总额和税法应纳税所得额在期间上面没有差异。举个小例子体会一下：1年末上升100万。2年末下降20万。3年中出售时与原价相差60万。在一系列最终确认收入（即税法的应纳税所得额）是没有差异的。都是确认的60万。只不过会计方面走过资本公积。所以可供出售金融资产的暂时性差异是不影响递延所得税费用的。3.或许你会问了，哪为什么还要确认暂时性差异呢（即确认递延所得税资产或递延所得税负债），因为我们仅靠不影响损益就不确认差异是片面的。因为根据税法规定计税基础与账面价值存在差异是要确定暂时性差异的。（即债务法）且暂时性差异以后是要转回的（即出售时）。综合以上就是我们必须确认差异，同时由于转回的需要，应当在发生之时确认相关递延所得税资产或者负债，如果不在当时确认以后是没有合适时间确认的。4.最后资产负债表债务法是以资产负债表为基础的。也就是说是以当期数据为主，对于以后出售可供金融资产将其转入到投资收益的时候，是以后当期的事情，而不是现在的事情。可结合2理解一下。你提出的疑问。5，最最后举个分录，体会一下吧1年末上升100万。（成本100万）借：可供 100万贷：资本公积 100万确认相关差异。借：资本公积25万贷：递延所得税负债25万2年末下降20万借：资本公积 20万贷：可供 20万借：递延所得税负债 4（一项资产、负债只能确认一项递延所得税资产或负债）贷：资本公积 43年的时候出售，160万。借：银行存款 160万投资收益 20万贷：可供 --- 成本 100万--- 公变 80万借：资本公积 59（100-25-20+4）贷：投资收益 59第3年应纳税所得额计算：（应税所得额+递延所得税负债-递延所得税资产）*税率=（59-20+25-4）*25% =60*25%=15通过举例，你应该明白了。 （第二次回答有误，现已改正）

注会考试复习，建议你报个辅导班，科教园的不错，老师面授讲课要比网校强多了，你想想假如你是授课老师让你面对数百人授课和把你一个人放在录音室讲课，你能讲的一样吗?能出效果吗？我个人以前听过网校的，没有多大提高。不过还是发给你个链接吧2010年注会考试样题与备考指导(视频)：

你报的是旧制度还是新制度啊？ 考试科目及范围 （一）原制度考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。 （二）新制度考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。新制度取消了判断题，多选一个1.5分。 注：新制度考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。 专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。 每科目考试的具体时间，在各年度财政部考委会发布的《注册会计师全国统一考试报名简章》中明确。 （三）考试范围：由财政部注册会计师考试委员会在发布的《注册会计师全国统一考试大纲》中确定。

新制度没有判断题，但选择题和量加大了，其实分数是一样的，由于不倒扣分了，应该是好事

客观题+主观题客观题是单选、多选、判断。主观题是计算和综合题，综合题要包含分析。