会计职业道德的调查问卷

在现实中，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至通同作弊，为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。规范会计职业道德对市场经济的健康运行具有重要意义，会计职业道德规范是会计职业道德目标和会计职业道德基本原则的直接具体体现。

会计职业道德规范论文篇1

试论会计职业道德规范

摘要：诚实是中华民族的优良传统和美德，也是会计职业道德的重要内容。

从我国会计领域诚信失范分析入手，论述了树立会计诚信的意义及如何建立会计诚信机制。

关键词：会计职业道德诚实机制

一、会计职业道德现状

随着改革开放和现代化建设事业的深入发展，广大会计人员与时俱进、开拓创新，在社会主义市场经济体制的建立与发展中做出了突出成绩，促进了社会主义市场经济的快速发展。

但是，我们在充分肯定会计职业道德建设取得成绩的同时，也不应忽视存在的问题。

1.会计职业道德观念淡薄

在现实中，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至通同作弊，为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。

根据有关方面对一千多名在岗会计人员的问卷调查，有16.87%的会计人员认为应当做到坚持原则;有61.27%的会计人员认为应当按单位负责人意见办，做好会计上的“技术处理”;有21.86%的会计人员认为应直接按单位负责人的意见办。

2.追求私利，监守自盗

一些会计人员个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了最起码的法制观念，会计职业道德沦丧，故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪w、挪用公款，以身试法，走上了违法犯罪的道路。

3.违背准则，弄虚作假

一些注册会计师在执行独立审计业务时，没有严格执行独立、客观、公正的职业道德准则，出具了不恰当的审计报告，客观上认同了会计做假行为，充当了被审计单位会计信息失真的保护伞。

有的注册会计师明知委托人的会计报表有重大错报和故意造假的行为，却不予指明，并加以虚假的陈述，出具虚假的审计报告。

二、会计诚信失范原因分析

1.社会变革及市场经济对价值观念的冲击

在市场经济条件下，由于社会经济成分、组织形式、就业方式和分配方式日益多样化，人们利益格局势必多样化和复杂化，原来那种单一的利益关系向大跨度、多层次的利益关系格局变化。

利益关系的变化反映在思想意识上，必然引起道德冲突。

人们在分析会计信息失真原因时所讲的“利益驱动”，就是指这种价值观念变化的一种负面效应。

在会计职业道德滑坡中，小团体利益与社会利益发生冲突的占了会计职业活动中利益关系的经大多数，而且往往是小团体利益占了上风，导致了会计信息失真。

出于不同的动机，在会计上做假的手段也因动机不同而不同：(1)为了业绩考核、发行股票等目的，采取提前确认收入、推迟结转成本、亏损挂账、资产重组、关联交易等做法，将利润做大;(2)当企业达不到经营目标或上市公司可能出现连续三年亏损，面临被摘牌时，采取推迟确认收入、提前结转成本、转移价格等做法，将利润最小化;(3)为了塑造绩优股的形象或获得较高的信用等级，利用其他应收、应付款、待摊费用、递延资产、预提费用等科目调节利润，精心策划利润稳步增长的趋势;(4)当企业更换法定代表人，新任法定代表人为了明确或推卸责任，采取将坏账、存货积压、长期投资损失、闲置固定资产、待处理流动资产和待处理固定资产等所谓虚拟资产一次性处理为损失等手段，进行利润清洗;(5)当对外投资和进行股份制改组时，为获得较大比例的股权，通过编造理由进行资产评估、虚构业务交易和利润等手段，高估资产;(6)企业借款或发行债券时，为了证明其财务风险较低，采取账外账、将负债隐匿在关联企业等做法，低估负债。

2.会计从业环境不利于会计人员形成良好的会计职业道德

会计人员是单位内部的会计从业人员是受聘、受雇于其所在单位的工作人员，其衣、食、住、行、奖惩、升迁，均依靠其所在单位的任职及任职的业绩。

当会计人员与单位负责人发生道德冲突时，会计人员则面临着坚持准则、坚守职业道德就可能被辞退下岗的痛苦选择，客观上存在着“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象。

当前突出存在的会计信息失真问题，绝大部分是单位负责人授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息造成的。

3.会计人员坚持职业道德的外部法律环境不佳

会计人员坚持准则的法律保障和法律救济制度不完善，不利于会计人员形成良好的会计职业道德。

4.对会计职业道德的宣传教育和监督检查缺乏有力手段和措施

会计人员道德素质偏低，当然受社会风气的影响，也是不良社会风气的组成部分。

具体来看与教育不够极有关系。

我们的学校教育中，较长时期片面注意智育，忽视德育。

而在参加工作以后，会计人员继续教育规定中有职业道德内容，但实际上从未见过职业道德培训。

三、会计人员如何做到诚实守信

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假

做老实人，要求会计人员言行一致、表里如一、光明正大。

说老实话，要求会计人员说话诚实，是一说一，不夸大，不缩小，不隐瞒，如实反映和披露单位经济业务事项。

办老实事，要求会计人员工作踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。

总之，会计人员应言行一致、实事求是、正确核算，尽量减少和避免各种失误，不能为了个人和小集团利益，伪造账目、弄虚作假，损害国家和社会公众利益。

2.保密守信，不为利益所诱惑

在市场经济中，秘密可以带来经济利益，而会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密。

因而，会计人员应依法保守单位秘密，这也是诚实守信的具体体现。

以企业为例，如果向竞争对手泄露了产品配方、程序、设计、制作工艺、制作方法、客户名单、货源情报、产销策略等商业秘密，就会使企业处于不利的竞争地位;

在不适当的时间、以不适当的方式泄露上市公司的利润情况、经营状况等商业秘密，会对广大的股票投资者产生不利影响，属于严重违反法律的行为;对内部管理活动的泄密，

可能会影响管理效果，使单位管理层处于非常被动的地位。

会计人员保守商业秘密，维护国家、单位利益是其应尽的义务。

不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。

此外，会计人员也应保持必要的警惕，防止无意泄密。

3.执业谨慎，信誉至上

诚实守信，要求注册会计师在执业中始终保持应有的谨慎态度，对客户和社会公众尽职尽责，形成“守信光荣，失信可耻”的氛围，以维护职业信誉。

注册会计师在选择客户时应谨慎，不要一味地追求营业收入，迎合客户不正当要求，接受违背职业道德的附加条件。

注意评估自身的业务能力，正确判断自身的知识、经验和专业能力能否胜任所承担的委托业务。

四、加快会计诚信体系建设的几点建议

1.加强社会教育机制，启发行为人的良知

诚信在多大范围和什么程度上为人们所接受，取决于诚信的宣传和教育。

要让人们认识到，诚信是重要的并且有益的，诚信是必然趋势。

会计诚信教育的主要对象，应当是掌握着会计诚信水平支配权的强势集团，包括企业负责人，能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人，而不仅仅是一般的会计人员。

人们长期以来企图通过提高会计人员地位和业务水平，来提高会计信息的质量，事实上收效甚微。

用提高会计人员的道德水准来减少会计造假，是隔靴搔痒，作用将十分有限。

(1)将会计诚信教育作为会计职业道德建设的.第一重要内容。

(2)要将会计诚信教育的目标定位于赋予会计人员适应时代要求的会计人格精神。

(3)要把会计诚信教育的重点放在会计诚信信念、诚信文化、诚信制度的教育上。

2.加强司法和政府监管力度，发挥法律和行政力量

根据发达国家的经验，建设会计诚信体系应当立法先行。

为了完成广播电视大学会计本科毕业实践论文任务，特去新疆吉木萨尔县思源供水有限公司会计职业道德等方面的内容进行调查。 2011年1月5本人对吉木萨尔县思源供排水有限责任公司进行调查，吉木萨尔县思源供排水有限责任公司属于有限责任公司 , 位于新疆昌吉回族自治州吉木萨尔县文化西路 ,主营自来水供应；供排水安装维修;供排水材料配件供应；代管污水排放等。供排水公司设人秘科、财务科、工程科、材料科；下设自来水公司、生产管理中心、排水公司、污水处理厂。生产管理中心、自来水公司、污水处理厂为企业性质，自收自支，自负盈亏；排水公司为企事业单位。 所谓会计职业道德，是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范，是基本道德规范在会计工作中的具体体现。它既是会计工作要遵守的行为规范和行为准则，也是衡量一个会计工作者工作好坏的标准。因为会计涉及到社会的各个方面，凡是有经济活动的地方，就有会计工作，就有会计人员，就有会计人员的职业道德，会计职业道德渗透到社会的各个角落。随着市场经济关系的日趋深入，目前我国会计人员职业道德出现了严重的滑坡，会计造假、会计信息失真及会计职业道德失范等情况越来越多，严重干扰和制约经济的正常发展，已成为我国市场经济运行中亟需解决的重要问题。这些问题的产生与会计人员的职业道德行为密切相关，为更好地提高会计工作人员的职业道德水平，重塑符合社会主义市场经济要求的会计职业道德，本文从以下几个方面对会计职业道德加以论述。 一、我国会计职业道德现状 目前，普遍出现大面积会计信息失真的现象，给使用者提供了虚假情况，给决策者制定相关的决策带来了不利影响，严重影响了市场经济的发展，引起了会计界、经济界以及国家领导人的高度重视，也诱发了学术界和实务界对会计信息失真的大讨论。笔者认为，这些现象的产生与会计人员的职业道德行为密切相关，归纳起来主要表现在如下几方面： 二、会计职业道德现状分析 当前会计职业道德现状堪忧，诸如会计人员道德观念淡薄、道德沦丧、道德素质差，进而导致会计信息失真、会计监督失灵等问题，其产生的原因是多方面的，归纳起来主要有以下几方面： 1、会计从业环境影响其职业道德行为 会计人员作为单位的一员，受本单位领导的控制和制约，其经济待遇、工作安排、职务任免等都基本上由本单位领导决定。当会计人员与单位领导发生道德冲突时，会计人员若坚持准则、坚守职业道德，就可能面临被调离、下岗的窘迫境况，会计人员出于自身保护，屈服于单位领导，客观上存在“站得住的顶不住，顶得住的站不住”现象。在这种情况下，会计人员职业道德失范行为究其本质原因，主要是因为单位领导不良道德行为造成，是单位领导不良道德的直接结果。 随着社会主义法制建设逐步完善，法律、法规对社会各个方面都产生了深刻的影响，会计职业道德自然也不例外，加大执法力度、加强会计监督能避免和消除管理上的许多漏洞，促使会计人员自觉遵守职业道德、提高自身修养，大大降低会计人员违反职业道德可能性。相反，执法不严、会计监督不力，会使会计人员职业道德失范行为得以发生、蔓延。 2、市场经济和社会变革影响着会计人员职业道德行为。 随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，人们的思想意识、价值观念发生了深刻变化。在市场经济条件下，由于社会经济成份、组织形式、就业方式和分配方式的多样化，人们的利益格局也随之多样化和复杂化，利益关系的变化反映在思想意识上，必然引起道德冲突，个人主义、利已主义、享乐主义意识抬头，爱国主义、集体主义、全心全意为人民服务思想受到削弱。会计领域同其他领域一样遇到经济发展与道德进步的困惑，物质利益原则已成为当今经济发展的动力，一些会计人员在追求物质利益的同时，由于缺少社会道德的强有力的引导，思想观念、价值观念、做人的基本原则发生了变化，为了追求自身、小团体利益，不顾他人及社会公众利益，不择手段提供虚假会计信息，丧失了会计职业道德。 三、社会主义市场经济条件下会计职业道德内容及其要求 根据社会主义市场经济发展以及社会公众对会计人员的职业道德要求，笔者认为适应社会主义市场经济的会计职业道德的基本内容及其要求为如下几方面： 1、爱岗敬业：爱岗敬业是会计人员做好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，树立良好的职业责任感和荣誉感，忠实地履行自己的职责，刻苦钻研业务，不断提高技能，勇于革新，争做行家里手。避免出现“懒”、“惰”、“拖”的不良行为，牢固树立“干一行爱一行”职业思想，要有“对工作极端负责任”的敬业精神和方便群众、勤奋工作的工作态度。 2、诚实守信：自古以来，人们将“诚实”和“守信”视为道德的最高境界，也将其作为道德的基本要求。人无诚信则鄙陋，家无诚信则危殆，国无诚信则绝于天下。诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉致上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚实”是会计职业道德的重要内容。诚信应当成为会计行业最起码、最基本的执业理念，诚信是会计人员基本的道德素养。整个市场经济都要有信用，如果会计人员不讲信用，编制虚假的会计报表，则整个市场经济就失去了一定的经济基础，扰乱了市场秩序。会计人员必须做到以诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假帐，保证会计信息的真实性。 四、重塑社会主义市场经济条件下会计职业道德的措施 职业道德是一个职业得以生存的基础，它对职业者的要求在一定程度上要高于法规的约束。会计职业道德是会计人员对社会的公开承诺，如果会计人员丧失了职业道德将，将导致会计信息的严重失真，失去了社会对会计的信任。当今会计职业道德建设中存在的问题是不容忽视的，规范会计职业道德是非常之重要。我们只要强化措施，加强会计职业道德建设，重塑社会主义市场经济条件下的会计职业道德，那么会计职业道德将会走出缺失和困惑的境地，从而使会计人员达到更高的会计职业道德境界，造就出高尚的会计职业道德品质。

关于会计人员职业道德调查报告【摘要】本文报告了笔者就会计人员职业道德的相关问题对会计从业人员进行问卷调查的基本情况,调查结果的分析和调查中得到的启示来进行阐述.职业道德不仅是社会主义精神文明建设的一项重要内容,也是国民经济发展和社会文明的重要组成部分.为了充分发挥职业道德的作用,健全会计职业道德体系,应在建立会计职业道德规范和加强职业道德教育的基础上,强化对会计人员职业道德规范遵循情况的评价,并根据评价的结果进行相应的表彰和惩罚,建立起会计职业道德的奖惩机制.职业道德评价是会计职业道德规范这种"软"约束付诸实施的必要方式,借助于道德评价,道德规范才可能发挥潜在的裁判和激励效力.评价的结果或借助于法律法规和单位组织的奖惩;或借助于社会舆论,大众传媒的宣扬,谴责以及会计人员内心的道德自省,以起到道德示范,激励和制裁作用.笔者通过问卷调查,对上述各种评价方法的优劣进行分析,并对其有效性和人们的认可程度进行基本判断.一,调查的基本情况 为了把握第一手资料,笔者于2008年针对会计职业道德评价的相关问题进行了一次问卷调查.调查对象为云南省不同地区的企业,行政事业单位及会计师事务所的财会人员,这些人员分布在钢铁,化工,电子,纺织,电信,电力,烟草,服装,造船,食品,商贸,金融,政府部门,中介机构等多个行业以及集团公司,独资公司,上市公司等多种企业组织形式中.这次调查从设计,分发,回收到统计分析历时8个月,调研采取抽样问卷办法进行,期间共发放调查问卷211份,收回178份,回收率为84.36%.为保证调研结果的科学性和真实性,我设计的抽样调查方案是:根据单位特点和调查需要,确立整体抽样和分层抽样相结合的抽样调查方法.选取了我省各单位进行调查研究,同时抽样调查采取不记名方式,减轻了被调查者心理压力,使之愿意提供真实数据.问卷调查结束后,通过集中汇总,最后对172份有效问卷进行分析处理.因此,调查结果具有较高的可信度.被调查者中,有近48%的人员具有中高级职称或会计主管以上的职务,有19%的人员同时拥有注册会计师,注册税务师和注册资产评估师等专业资格. 二,对调查结果的分析 本问卷涉及对会计职业道德的认识,会计职业道德的评价方法,评价主体,评价结果的处理及评价可信度等方面.下面是笔者根据调查情况所作的分析. (一)对会计职业道德的认识 1,在会计人员必须具备的几种职业道德品质中, 回答结果的排序为:诚实守信,客观公正,廉洁自律,专业胜任,说明会计人员对会计职业道德的理解是比较到位的. 2, 将"诚实守信"排在第一位,把它作为会计人员品质的首要标准,说明会计人员自己还是愿意讲诚信的.这既符合中华民族的传统美德,也顺应我国市场经济发展的内在要求.因为市场经济是"信用经济","契约经济",注重的就是"诚实守信".可以说,诚信是维护市场经济步入良性发展轨道的前提与基础,是市场经济社会赖以生存的基石. 3, 将"专业胜任"排在最后,并不说明它不重要,只是会计人员认为相对前面几种"德"而言,"能"是其次的.显然,会计人员德,能兼备最好,有能无德最糟糕. (二)会计职业道德评价主体 1, 接近半数的人次选择"行业组织",排在第一位,说明会计人员相信行业组织是进行职业道德评价的最佳主体机构,原因是行业组织有能力胜任这种专业性较强的判断. 2,"中介机构"排在第二,说明会计人员对中介机构的认可度还是比较高的,这主要与中介机构的独立性及评价的客观公正有关. 3, 选择"自己"的排在第三,说明会计人员希望在评价问题上有自己的发言权,希望个人意见能得到一定程度的尊重. 4,值得注意的是,选择"政府有关部门"与"所在单位"的人次比选择"自己"的人次少,这说明一个现象,那就是现在各种政府机构和单位受不良社会风气的影响,对会计人员的评价很难做到客观公正,在会计人员心目中已失去应有的威信; 选择"注册会计师协会","会计学会","总会计师协会"的人次合计占72.08%,说明大多数会计人员倾向于由民间行业组织来负责实施会计职业道德的同行业评价.当然,本题中不同的会计人员可能选择不同的行业组织作为其职业道德评价的实施主体,如注册会计师选择注册会计师协会,总会计师选择总会计师协会,其他会计人员选择会计学会.这就给我们提出一系列问题:是否不同身份的会计人员应由不同的行业组织来实施道德评价 如果答案是肯定的,则如何分工与协作 如果答案是否定的,又由哪个组织来牵头 如何进行实际操作 从本题回答来看,选择会计学会的人次最多(占40%),这说明会计人员更倾向于这一较综合的组织来承担同行业评价的责任;选择"财政部门"的占24.17%,说明财政部门作为会计工作的主管部门,在职业道德的同行业评价问题上,对部分会计人员有一定影响;选择"说不清"的占3.75%,这说明有少数会计人员对此无所适从,可能正好是现实状况的一种合理反映.三,调查中得到的启示从对上述调查结果的分析中,不难得出下面一些基本结论及启示: 1,近几年由财政部主导的对会计人员的职业道德教育活动取得了初步成效,会计人员对会计职业道德已有一定了解,并已经形成基本的职业道德观念和意识,这为会计职业道德评价及其他会计职业道德建设活动准备了思想基础. 2,在会计职业道德的自我评价与社会评价两类方法中,会计人员认为社会评价的有效性更高;而在社会评价中,又以行业组织开展的同行业评价认可度最高. 3,对会计职业道德评价结果的处理或者说奖惩机制的实施,会计人员认为应该采取综合治理的方式方能奏效,即以行业协会的奖惩和社会舆论的宣扬,谴责为主,辅之以单位组织的奖惩和个体的道德自省. 4,既然由行业组织开展的同行业评价认可度最高,那么今后应该着重探讨由行业组织主导的有效职业道德评价体系的建立,包括评价标准的制定,评价主体的确定,评价方式的选择,评价结果的处理等方面.可考虑在中国会计学会中设立会计职业道德委员会,作为会计职业道德奖惩机制的实施主体,专门负责评价标准的制定,解释,修订和实施,其人员由若干专职人员负责日常工作,同时聘请来自政府有关部门和机构,企事业单位,高等院校,中介机构的专家作为兼职人员.各省市分会亦相应成立职业道德委员会,负责本地区会计职业道德评价的具体实施.总之,会计人员的职业道德是会计研究与会计管理的重要内容,按照经济发展的客观要求,加强会计人员的职业道德建设,注重会计科研,发挥会计人员的积极性,创造性,营造会计职业道德建设的社会环境,提升会计职业道德建设水平,是保证经济工作健康发展的重要条件.