初级会计考试营业税

初级会计职称经济法基础的营业税计算其实就是营业税应纳税额的计算，公式如下：应纳税额=营业额（或销售额、转让额）x适用税率，只要把数字代进这个公式，立即可以计算出营业税。其中的适用税率套用规定的营业税税率即可，关键是营业额的计算非常重要，不同应税行为下的营业额的确定方式是不同的。营业税税率：按行业、类别的不同设置了不同的比例税率，具体规定如下 ：1、建筑业、文化体育业，税率为3%；2、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%；3、娱乐业实行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。营业额的确定与计算方法：营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括下政府性基金或者行政事业性收费。1、建筑业：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（3）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；若纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。（4）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。（5）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。2、金融保险业：（1）金融业：金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其营业额的确定有三种方法：一是收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。（2）保险业：保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。3、文化体育业：文化体育业的营业额为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额，包括演出收入、其他文化收入、经营浏览场所收入和体育收入。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。4、娱乐业：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。5、服务业：服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入额。（1）纳税人从事代理业务，应收其向委托人收取的全部价款和价外费用减去现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。（2）旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。（3）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。（4）旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（5）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入金额，不得扣除任何费用。（6）其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部价款和价外费用。6、转让无形资产：转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。7、销售不动产：销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

初级会计职称主要考《经济法基础》和《初级会计实务》两门科，考查的内容也是两科里所包含的内容。

初级会计证考试科目经济法真题几乎会覆盖大部分考纲内容，考点细致，考生不要想当然放弃某些低频考点，一定要重视全面学习。在选择练习题时也不要一味做一些难题，近几年考试规律分析，很大一部分内容都是以案例形式考查，富于灵活性，但难易程度较为基础。

初级会计实务考试严格围绕考试大纲进行命题，各章节知识间联系紧密、针对性强，呈现出考查重点突出、综合难度大的规律，考试中复合考点占近55%的比例。

初级会计职称各科目考试题型：

初级会计考试两个科目《初级会计实务》和《经济法基础》考试都有四种题型，即单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。

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以上内容参考：百度百科--初级会计证

如果严格按照初级职称经济法课本方法来算，此题需要交纳两道营业税自建的建筑用于销售，需要交纳建筑业营业税和销售不动产营业税 1、建筑业的计税依据是建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用，题中的煤气管道初装费也属于建筑业，因为这项是附着在建筑物中不可随意拆取的，组成的计税价格=5000×（1+15%）÷（1-3%）=5927.835万元 那么第一道建筑业营业税=（5927.835+100）×3%=180.835万元 2、销售不动产是按纳税人收取的全部价款和价外费用为依据，第二道销售不动产应缴的营业税=8000×5%=400万元 所以此题共应缴营业税580.835万元

此题有一个地方需要理清，后面就好算了。煤气管道初装费100万，是否向购房者收取？实务上应该是的，所以，取得收入为8100万；自建房产销售要缴两道税金，一个是销售、另一个是建筑；1、销售部份营业税：8100*0.05=405万；2、建筑业3%营业税部份要计算组成计税价格：5000*(1+0.15)/(1-0.03)=5927.84 5927.84*0.03=177.843、营业税合计：405+177.84=582.84万当然了，这是假设煤气初装费由公司代收、转付给煤气公司的情况；一般人也不会自己去找煤气公司的，证照都在开发商那边！还有！建筑成本5000万，也得留意一下，核算及分摊是否正确！照理说，这5000万应该已包含了支付给煤气公司的钱才对。这个问题的考点有两个：1、自建自售的房产要缴两道营业税；2、营业税的营业额包含了收取的款项及其他价外费用；本题用煤气初装费做为考点，说真的，不好！举例很有问题，但是，也就这样了吧。 这道题如果能加上土地增值税那就更好了，可惜条件给得不够，在我看来，这个开发案没赚到几个钱！ 所以啦！我说题目有问题吧！如果那个100万要按3%交，那建筑成本就是5100万不是吗？可是题目讲了，是5000万，也只能当做是向客户收的，然后，这个初装费已含在5000万成本之内了。

煤气管道初装费100万元在销售不动产时作为价外费用来征收，税率5%如果是管道燃气公司自己收取的话，就按建筑业3%来征收

初级会计职称考试科目包括《初级会计实务》和《经济法基础》。参加初级资格考试的人员，在一个考试年度内通过全部科目的考试，才能获得初级资格证书。

《初级会计实务》主要是考查文字记忆性内容和计算性内容，相对经济法来说难度偏大，对考生的综合能力要求很高，是学习《经济法基础》的奠基科目。

《经济法基础》相对而言没有实务难，考点基础性强，多是需要考生理解和记忆的内容，考生需要关注每年教材变化内容，这部分往往是考试重难点。

初级会计职称全部实行无纸化考试，考试在计算机上进行。试题、答题要求和答题界面在计算机显示屏上显示，考生应使用计算机鼠标和键盘在计算机答题界面上进行答题。