会计分录调整

一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。 1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。 2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。 调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下： （1）投资当年 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 （2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。 借：固定资产-原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积-年初 借：未分配利润-年初（年初累计应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 借：管理费用（当年应多提折旧） 贷：固定资产-累计折旧 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下： 1、投资当年 （1）调整被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （2）调整被投资单位亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （3）调整被投资单位分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 2、连续编制合并财务报表 （1）调整以前年度被投资单位盈利 借：长期股权投资 贷：未分配利润-年初 （2）调整被投资单位本年盈利 借：长期股权投资 贷：投资收益 （3）调整被投资单位以前年度亏损 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （4）调整被投资单位本年亏损 借：投资收益 贷：长期股权投资 （5）调整被投资单位以前年度分派现金股利 借：未分配利润-年初 贷：长期股权投资 （6）调整被投资单位当年分派现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 （7）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-年初 （8）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加） 借：长期股权投资 贷：资本公积-本年 需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。

调整分录就是因新证据等发现前期差错需要调整的账务，如应收账款挂错了往来，当时的处理分录是：借：应收账款-A公司 贷：主营业务收入-门票收入等 之后发现挂错了单位，调整时候，摘要：调整xx年xx月xx凭证 借：应收账款-B公司 贷：应收账款-A公司

1.租赁设备不应计提折旧：借：管理费用——折旧费400000（红字）贷：累计折旧400000（红字）2.火灾损失应计入营业外支出借：管理费用-其他管理费用200000贷：营业外支出2000003.职工宿舍水电费、职工外出修养支出，属于福利费：借：管理费用——其他费用100000（红字）借：管理费用——福利费100000

会计调整分录是会计学中的两个概念的合称。会计调整分录是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。会计学中,在期末对隐含交易进行的记录被称为调整分录。调整分录（adjusting entry）的目的是把相应的收入和费用金额分配到每个会计期间。

这些分录调整了各种分类账户的余额，因此叫调整分录。会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

分录定义

会计分录是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。为了便于理解，还可以按会计处理的时间、依据、作用将会计分录分为实时会计分录、调整分录．结账分录三类。从理论上来讲，在交易成立时即可进行会计处理，做实时会计分录，其依据的一般是业务活动产生的原始凭证，交易是一次性完成，可以在会计期间的任何时间进行会计处理，会计分录对应的是一个时间点。如根据销售发票等做销售收人实现的会计分录，根据入库单做结转材料成本的会计分录。结账分录是在会计期间终了时按编制会计报表和结账要求而做的有关会计分录，它是会计期间最后为结清相关的会计账户而做的会计处理，如在月末将收入和费用类账户的当期发生额转入“本年利润”账户。转账分录是一个泛指的概念，只要从其他一个会计账户转人另一个会计账户的会计分录均被认为是转账分录，其内容非常广泛，所以我们没有将它单独作为一类会计分录。

会计主体采用权责发生制进行会计处理时，在月末需要将收入和费用确认入账，这时所做的会计分录一般称为调整分录。

根据权责发生制原因，调整账簿日常记录所作的会计分录。一般在会计期末编制。主要指在期末对各种应收未付费用以及本期已收的预收收入和已付的预付费用，在本期与以后各个会计期间进行分摊并转账而作的会计分录。

编制调整分录，有利于正确划分各会计期间所实现的收入和应负担的费用以及本期已收的预收收入和已付的预付费用，在本期与以后各个会计期间进行分摊并转账而作的会计分录。

会计工作中的调整分录，还包括更正错账、计提坏账准备等所作的会计分录。

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会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。

会计调整分录是会计学中的两个概念的合称。会计调整分录是会计处理的核心，一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。

一般将会计分录按简易程度分为简单分录和复合分录。为了便于理解，还可以按会计处理的时间、依据、作用将会计分录分为实时会计分录、调整分录．结账分录三类。从理论上来讲，在交易成立时即可进行会计处理，做实时会计分录，

其依据的一般是业务活动产生的原始凭证，交易是一次性完成，可以在会计期间的任何时间进行会计处理，会计分录对应的是一个时间点。

扩展资料：

调整分录的作用：

1.根据公司的战略规划，确定销售目标及预算

2.根据销售目标和预算制定销售计划及相应的销售策略

3.根据销售计划和策略配备相关的资源（包括：建立销售组织并对销售人员进行培训）等

4.把公司的整体的销售目标和预算进行分解进而制定销售人员的个人销售指标

5.销售人员根据自己的目标、预算以及公司的销售策略制定自己的销售计划

6.对销售计划的成效及销售人员的工作表现进行评估。

参考资料来源：百度百科-会计调整分录

1、经营性租入设备不属于资产，不应计提折旧，按原分录红字冲回即可2、火灾损失是因为管理不善引起的一般损失，计入管理费用 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 借：管理费用 贷：待处理财产损溢3、属于货币性福利计入管理费用 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款