某位注册会计师在审查了

某企业2009年度财务决算中利润总额为90000元，注册会计师在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、资料：某企业2000年度财务决算中利润总额为90000元，注册会计师在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题： (1)期初产成品余额多计10000元。 (2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，列入盈余公积。 (3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1600元，列入“其他应付款”账户。 (4)赞助“希望工程”支出10000元，列入营业外支出。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。根据审查中所发现的问题，该企业2000年财务决算中所反映的利润总额不实，应作如下调整处理： (1)年初产成品余额多计10000元，使年末主营业务成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请企业调整，并补交所得税，否则将构成漏交所得税，截留利润等行为。 (2)无形资产转让净收入按规定应列入其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用属于截留利润，应提请其调增账面利润5000元。 (3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请调增利润1600元。 (4)公益赞助性支出列入营业外支出符合会计制度规定，不需要再作处理(但超过应纳税所得额3%部分在计算当年应纳税所得额时应予调整)。 因此，该企业利润总额应调整为： 90000+10000+5000+1600=106600(元)

八五来删了这水帖

审计证据：白条抵库——书面证据出纳员承认挪用——口头证据运用的审计程序：询问 检查

（1） 无偿赠送应视同销售入帐。借：营业外支出93600贷：主营业务收入80000贷：应交税费——应交增值税（销项税）13600借：主营业务成本56000贷：库存商品56000（2） 采用托收承付方式销售商品的，在商品发出，办妥托收手续时确认收入：借：应收帐款374400贷：主营业务收入320000贷：应交税费——应交增值税（销项税）54400借：主营业务成本240000贷：库存商品240000（3） 公司将自产乙产品用于自行建造的职工俱乐部，属于用于非应税项目，应视同销售。 借：在建工程23400贷：主营业务收入20000贷：应交税费——应交增值税（销项税）3400借：主营业务成本15000贷：库存商品15000（4） 不应计入2012年度的销售费用，应确认为预付帐款；借：预付帐款600000贷：销售费用600000（5） 销售退回应及时作帐务处理：借：主营业务收入40000借：应交税费——应交增值税（销项税）6800贷：应付帐款46800借：库存商品28000贷：主营业务成本28000（6） 不应确认收入：借：主营业务收入200000借；应交税费——应交增值税（销项税）34000贷：应收帐款234000借：发出商品150000贷：主营业务成本150000