初级会计免税计算

直接捐赠不能税前扣除需要加上，计提的减值税法上也不认可，所以需要加回来

一、固定资产折旧的计算方法：企业一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产的原值减去残值后的余额，固定资产残值一般按固定资产的原值的5%预计，(也可根据实际使用年限预计残值)一般建筑类使用20年，设备类使用15年。公式如下：固定资产年折旧额=固定资产原值-净残值/固定资产预计使用年限年折旧额除以12=月折旧额二、初级会计职称考试当期应提取的坏帐准备应按以下公式计提：当期应提取的坏帐准备=当期按应收帐款项计算应计提坏帐准备金额减(或者加)本科目的贷方余额(或借方余额).当期按应收帐款计算应提取的坏帐准备金额大于科目的贷方余额，应按其差额提取坏帐准备的金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏帐准备，如果当期按应收帐款计算应提的坏帐准备的金额为0，应将本科目的余额全部冲回。三、增值税计算过程：增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。一般纳税人企业增值税的核算方法：当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。税负率的核算：实际实现的增值税额除以销售收入(不含税)=税负率%。销项税额的核算：用价税合计销售收入除以1.17乘以1.17.(根据数学公式可正算倒算。)增值税的征收率一般为17%。四、计算利息的公式(1)利率储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为1.5，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率(2)计息起点储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。(3)存期计算规定①算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止;②不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算;③对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月;④定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。(4)计算利息基本方法由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：利息=本金*利率*时间.如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数①计算过期天数的方法过期天数=(支取年-到期年)×360+支取月、日数-到期月、日数②计算利息的方法a.百元基数计息法。适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。b.积数计息法。适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。c.利余计息法。适用于活期存折储蓄利息的计算。(5)各储蓄种类的利息计算①活期储蓄a.活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在帐页上结出利息余额，俟储户清户时一次计付利息。b.活期储蓄(存折)存款每年结息一次(每年六月三十日为结息日).结息时可把“元”以上利息并入本金，"元"以下角分部分转入下年利息余额内。c.活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息。全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。d.活期储蓄的利息计算公式。活期储蓄的本金和存期经常变动，因而，活期储蓄利息的计算比较复杂。但只要掌握一定方法，所有的计算问题也就迎刃而解了。五、出口货物“免、抵、退”税计算生产企业货物出口后，必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后，方能计算出口货物免抵退税。生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。(1)免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。国内购进原材料是指开具进料加工免税证明业务所涉及符合国家政策规定的国内购进免税原材料。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税(2)当期应退税额和当期免抵税额的计算①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0“当期期末留抵税额 ”为当期《增值税纳税申报表》的 “期末留抵税额”。③当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额(3)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率).(4)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。六、现金流量表的编制现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为：1.经营活动产生的现金流量。2.投资活动产生的现金流量。3.筹资活动产生的现金流量。注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。现金流量表的编制方法：根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表(货币资金)年末数-资产负债表(货币资金)年初数。第二步：确定36栏数字，用资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。第七步：28栏与24栏的数据相同。第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数(由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17).第十步：16栏用45栏+44栏。七、流动比率=流动资产/流动负债八、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债九、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)/流动负债十、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数十一、存货周转率(次数)=销售成本/平均存货其中：平均存货=(存货年初数+存货年末数)/2存货周转天数=360/存货周转率=(平均存货*360)/销售成本十二、应收账款周转率(次)=销售收入/平均应收账款其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额;应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数=360/应收账款周转率=(平均应收账款*360)/主营业务收入净额十三、流动资产周转率(次数)=销售收入/平均流动资产十四、总资产周转率=销售收入/平均资产总额十五、资产负债率=负债总额/资产总额十六、产权比率=负债总额/所有者权益十七、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值)十八、已获利息倍数=息税前利润/利息费用十九、销售净利率=净利润/销售收入*100%二十、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%二十一、资产净利率=净利润/平均资产总额二十二、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100%或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数二十三、现金到期债务比=经营现金净流入/本期到期的债务=经营现金净流入/(到期长期债务+应付票据)二十四、现金流动负债比=经营现金流量/流动负债二十五、现金债务总额比=经营现金流入/债务总额二十六、销售现金比率=经营现金流量/销售额二十七、利率=纯利率+附加率+风险附加率二十八、全部资产现金回收率=经营现金净流量/全部资产*100%二十九、固定平均年成本=(原值+运行成本-残值)/使用年限或=(原值+运行成本现值之和-残值现值)/年金现值系数三十、营业现金流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利润+折旧=收入(1-所得税)-付现成本(1-所得税)+折旧*税率。

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

二、一般纳税人账务处理

1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)

1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款等

2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣

借：在途物资/原材料/库存商品【收购金额*91%】

应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】

贷：银行存款/应付账款等

3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料【红字金额】

贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。

4)进项税额转出

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

会计分录：

借：待处理财产损溢(盘亏)

应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待抵扣进项税额

应交税费——待认证进项税额

2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：应收账款/应收票据/银行存款等

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】

应交税费——简易计税【简易计税】

发生纳税义务时

借：应收账款【应纳增值税额】

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税

确认收入时

借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

2)视同销售

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

会计分录：

①集体福利

借：应付职工薪酬(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

②对外投资

借：长期股权投资等(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③分配给股东、投资者

借：应付股利(含税公允价)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

④对外捐赠

借：营业外支出(成本+销项税)

贷：库存商品【成本价】

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、交纳增值税

1)企业交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

1)当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2)当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

三、小规模账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

销售货物(劳务或服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!