天晴小猪猪
单项选择题
1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债券，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为 2000 万元，已计提坏账准备 1500 万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为 480 万元，公允价值为 600 万元，增值税额为 96 万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是( )。
A.0 万元
B.-196 万
C.1304 万
D.196 万元
2、下列各项中，不属于借款费用的是( )。
A.外币借款发生的汇兑收益
B.承租人融资租赁发生的融资费用
C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息
D.发行股票支付的承销商佣金及手续费
3、20×7 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——丙公司 70%股权转让给乙公司。甲公司原持有丙公司 90%股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，但能够服丙公司实施重大影响。截至 20×7 年 12 月 31 日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定甲公司就出售的对丙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司20×7 年 12 月 31 日合并资产负债表列报的表述中，正确的是( )。
A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报
C.将拟出售的丙公司 20%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司 20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
参考答案
1、
【答案】A
【解析】甲公司会计处理如下：借：库存商品 600应交税费——应交增值税(进项税额)96坏账准备 1500贷：应收账款 2000资产减值损失 196甲公司因上述交易应冲减原多计提的资产减值损失的金额，并未产生债务重组损失，所以确认的债务重组损失金额(即计入营业外支出的金额)为 0。
2、
【答案】D
【解析】选项 D，企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用。
3、
【答案】B
【解析】母公司出售部分股权，丧失对子公司控制权，但仍能施加重大影响的，应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。
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1.单选题
应纳税额在人民币()以下的船舶可以免征船舶吨税。
A、50元
B、100元
C、200元
D、500元
【答案】A
【解析】
应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征吨税。
2.单选题
下列关于船舶吨税的说法，不正确的是()。
A、无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计算
B、应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因除后，依照本法规定向海关申报纳税
C、税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
D、吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算
【答案】C
【解析】
应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息
3.多选题
下列属于资源税纳税人的有()。
A、开采煤矿的个体经营者
B、进口矿产品的外贸企业
C、开采海洋石油的中外合作企业
D、生产海盐的单位
【答案】ACD
【解析】
选项B，资源税进口不征出口不退，进口矿产品和盐不征收资源税。
4.单选题
根据资源税规定，原油、天然气资源税实行()。
A、从量征收
B、从价征收
C、复合征收
D、选择征收
【答案】B
【解析】
根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。
5.单选题
下列各项中，征收资源税的是()。
A、人造石油
B、已税原煤加工的洗选煤
C、蜂窝煤
D、提取地下卤水晒制的盐
【答案】D
【解析】
选项ABC，不征收资源税。
6.单选题
下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的是()。
A、资源税代扣代缴的适用范围应限定在除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品
B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税率标准
C、对已纳入开采地正常税务管理或者在销售矿产品时开具增值税发票的纳税人，不采用代扣代缴的征管方式
D、收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业和其他单位
【答案】B
【解析】
选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税率标准代扣代缴资源税
7.单选题
下列关于水资源税表述错误的是()。
A、除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人
B、水资源税按不同取用水性质实行差别税额，地下水税额要高于地表水
C、水资源税实行从价计征
D、抽水蓄能发电取用水，免征水资源税
【答案】C
【解析】
水资源税实行从量计征。
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