内部会计的研究

这个制度你看看，公司财务内控制度第一章 总则 一、 为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。第二章 会计核算原则 二、 本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 三、 企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 四、 企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 五、 本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 六、 企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 七、 企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 八、 企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 九、 企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。第三章 记帐与帐簿 十、 本企业采用借贷复式记帐法。 十一、本企业以人民币作为记帐本位币。 十二、本企业的记帐文字为中文。 十三、企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。 十四、本企业设置日记帐、总分类帐和明细分类帐三种主要帐簿以及各种必要的辅助性帐簿。第四章流动资产 十五、本企业的流动资产，包括现金、银行招待存款、有价证券，应收和预付款项以及存货等。 十六、现金和银行存款设置日记帐，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记；有多种货币的还应按不 同的货币分别设帐登记。 十七、应收和预付款项按照不同货币分别设帐登记。 十八、存货应当按照实际成本登记入帐。 十九、存货的核算，一般采用永续盘存制。2 二十、存货需定期盘点，每月盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。第五章固定资产和在建工程 二十一、企业的固定资产应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。以融资租赁方式租入的固定资产在未取得所有权之前，应当另行核算；以经营租赁方式租入的固定资产，应当在辅助性备查帐中登记，并在资产负债表的附注中予以说明。 二十一、 固定资产应当按照原价登记入帐。 二十二、 固定资产的折旧采用直线法。 二十三、 固定资产每年盘点一次。盘存数如果与帐面记录不符，应当于查明原因后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。盘盈的固定资产，按原价扣除估计累计折旧后，计入营业外收入；盘亏的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或者保险公司等的赔款后，计入营业外支出。 二十四、 本企业的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映。 二十五、 在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，一般计入继续施工的工程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费，在投入生产经营以后计入营业外支出。 二十六、 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按照本制度第二十七条的规定计算折旧；竣工决算办理完毕之后，应当按照决算数调整原估价和已计折旧。第七章无形资产和其他资产 二十七、 企业的无形资产，包括工业产权、专有技术、场地使用权和其他无形资产，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。 二十八、 无形资产应当自企业开始受益起按照规定的期限分期平均摊销。没有规定期限的，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。 二十九、 本企业的其他资产，包括开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失以及需要分期摊销的其他递延支出，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。 三十、其他资产应当按照以下方法进行摊销： 开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按照不少于5年的期限分期平均摊销； 递延投资损失，按照投资期限或者不少于10年的期限分期平均摊销； 其他递延支出，按照预计的受益期或者不少于10年的期限分期平均摊销。第八章流动负债、长期负债及其他负债 三十一、 短期借款、预收货款（预收定金）和预提费用等，应当分别核算；应付款项，应当按照 3 应付票据、应付帐款、应付工资、应交税金、应付股利和其他应付款等分别核算。 三十二、 本企业的长期负债，包括长期借款、应付公司债和融资租入固定资产应付款等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。 三十三、 各种负债的利息应当按照约定的利率逐期计算。第九章投资人权益 三十四、 本企业的投资人权益，包括实收资本、资本公积、储备基金、企业发展基金和未分配利润等，应当分别核算，并在资产负债表中分别列项反映。 三十五、 实收资本是指投资人按照合同、协议或者企业申请书的约定实际缴入的出资额。 三十六、 资本公积包括捐赠公积、资本折算差额以及资本溢价等。第十章成本和费用 三十七、 企业在生产经营过程中发生的物质消耗、劳动报酬及各项费用，都按规定计入成本、费用。 三十八、 企业应当按照规定的成本项目和费用项目，汇集生产经营过程中所发生的各项支出。第十一章清算业务 三十九、 企业的清算业务，包括企业依照有关法律、法规的规定解散、终止进行清算时发生的财产作价及处理、债权债务的清理、清算费用及损益的核算和剩余财产的分配等。 四十、财产清算的作价方法，按照有关法律、法规，由清算委员会确定。 四十一、 清算费用包括企业在清算过程中为进行清算工作而发生的各项支出。 四十二、 企业的剩余财产，应当按照规定进行分配。 四十三、 企业自清算开始，应当视作会计年度终了，按照本制度的规定，编制并报送会计报告。清算期间跨年度的，应当于年度终了，编制并报送资产负债表和清算损益表；清算终了，编制并报送自清算开始至清算结束的清算损益表和财产分配表。第十二章会计科目和会计报告 四十四、 会计科目一般分为资产、负债、投资人权益和损益四大类，参照行业会计科目的规定分类顺序编号。 四十五、 本企业的会计报告包括会计报表和财务情况说明书。 四十六、 季度会计报表和年度会计报告应当分别报送主管财政部门、当地税务机关、企业主管部门以及投资人。 第十三章会计档案 四十七、 企业会计档案包括会计凭证、会计帐簿、会计报告、验资报告、查帐报告、财务会计制度及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、章程、董事会决议和长期经济合同等。 五十一、企业必须按规定建立会计档案和档案管理制度。会计档案必须妥善保存，不得丢失损坏。4 会计凭证会计帐簿和月份、季度会计报表，至少保存15年。年度会计报告（包括清算会计报表）及其他重要会计档案必须永久保存。 五十二、会计档案保存期满销毁时，应当抄具清单，经企业主管部门同意后销毁。 销毁会计档案的清单应当永久保存。 五十三、清算结束时，企业的会计档案一般应当移送原企业主管部门保存。移送会计档案的清单，应当抄报原主管财政部门。