狐狸猫fiesta
1.(此分录我觉得有问题:资本公积不应该是70,而应该是50,因为*10% 2010年5月1日分派的现金股利当时就应该是处理成:借:应收股利 200*10% 贷:投资收益了,现在书上这样处理相当于把这分派的现金股利既计入了投资收益,又计入了资本公积.我这样分析对吗?)2.此分录我觉得有问题:教材上根本就没有提到要冲减的问题啊?1.首先，权益法收到的股利，借：应收股利 贷：长期股权投资--损益调整。 其次（7500-6000）-1000-200}*10%的处理是，投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80万元。这80里，其中10年的利润为70，计提7的盈余公积（要结转以前年度净收益），未分配利润63；11年投资收益10。2.首先当付出成本大于所占比例净资产公允时，差额形成商誉。当付出成本小于所占比例净资产公允时，差额形成当期损益。长期股权投资是一项资产，我们应当综合考虑。付出的成本与公允的差额来确定他们之间的差额到底是商誉还是当期损益。
可爱多VS神话
成本法转为权益法的处理步骤：1.确认初始成本明细例题1、正保公司07年初投资乙公司1000万取得10%股权，投资当日可辨认净资产公允价值9500万，08年初追加投资取得15%股权。（1）可辨认净资产公允价值为9500万：“长期股权投资－成本”明细为长期股权投资入帐价值=1000万（初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，按照高者入帐）（2）如果可辨认净资产公允价值为12000万：“长期股权投资－成本”明细为1200万（公允价值份额大于初始投资成本，入帐价值为1200万）2.初始投资成本始投资成本的确定要按照权益法对于成本法初始投资进行处理：初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额的高者确认投资成本。投资成本大于应享有被投资单位公允价值份额的，按照初始投资成本作为成本明细；投资成本小于应享有被投资单位公允价值份额的，按照公允价值份额确认，差额调整期初留存收益。3.公允价值变动份额应享有被投资单位可辨认净资产公允价值变动份额需要区分：净利润影响、现金股利影响、资本公积影响和资产评估价值影响几个部分。其中净利润影响的是“长期股权投资－损益调整”明细；现金股利影响“长期股权投资－损益调整”和“长期股权投资－成本”明细；资本公积和资产评估价值变化影响“长期股权投资－其他权益变动”明细。如果是不区分明细科目的追溯调整，主要是掌握成本法和权益法的处理差异，先把权益法独有的处理：净利润确认投资收益和确认其他权益变动解决掉。然后处理现金股利的问题。现金股利处理是主要的差异点：特别注意权益法下现金股利冲减成本和损益调整的区别。
芒果东瓜酱
《一》个别报表1、出售部分 借：银行存款 （公允价） 贷：长投 （出售部分的账面价--成本法下） 投资收益 （倒挤）2、剩余部分 ①剩余成本>被投资单位净资产公允价值份额--正商誉，不做账务处理。 剩余成本<被投资单位净资产公允价值份额--负商誉 借：长投 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润 其他综合收益....等等 ②成本调权益 借：长投 贷：盈余公积 利润分配--未分配利润 其他综合收益....等等 《二》合并报表1、出售部分--对个别报表投资收益归属期的处理 借：投资收益 贷：盈余公积 利润分配--未分配 其他综合收益。。等2、剩余部分---账面调公允（个别报表已从成本法调到权益法） 借：长投 贷：投资收益3、其他综合收益转损益 借：其他综合收益 贷：投资收益※ ①=（出售+剩余）公允价 ②=本年年初的账面价=（出售+剩余）由成本调到权益法下账面价 ③=原计入所有者权益项的 投资收益=①-②+③总结：个别报表--1、出售部分正常做账 2、剩余部分成本该权益（以前年度的用留存收益代替投资收益）合并报表--1、出售部分分清本年和以前年度， 个别报表从投资时点到本年全部确认成投资收益 所以把属于以前年度的由投资收益转留存 2、剩余部分从从权益法（个别报表已从成本调到权益）调到公允价值 3、原计入所有者权益项的转投资收益
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