税额转出会计

根据财会【2016】22号财政部《增值税会计处理规定》“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。实操中，一般需要进项税额转出的包括以下方面，用于免税，简易计税，集体福利，个人消费，非正常损失等方面是不能抵扣需要进项税额转出。 比如购买米面油等送给员工作为节日福利，其取得的进项发票的税额不允许抵扣，企业如果误将福利费进行了抵扣，则需要做进项税额转出，具体的分录为： 借：管理费用—福利费， 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出。

销项税额转出会计分录如下：进项税的转出是:经过税务部门核实进项税发票后，会计作如下分录：借：应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税，贷：应缴税费-应缴增值税-进项税额，销项税的转出是：先经过税务部门录入销售发票和核实收入后，会计作如下分录：借：应缴税费-应缴增值税-销项税额，贷：应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税，月末结转：借：应缴税费-应缴增值税-转出未交增值税(若进项税大于销项税为红数)，贷：应缴税费-未交增值税(若进项税大于销项税为红数)。当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税不能从销项税额中抵扣。进项税额转出账务处理会计分录如下：可进行进项税额转出的情况主要为：发生了非经营性损失或是将改变购进货物的用途，其抵扣的进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，表明该增值税不予以抵扣。1、货物用于集体福利和个人消费借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税一般纳税人企业购进货物时?收到增值税专用发票?并且符合税法相关规定可以抵扣的?就把购进货物负担的增值税计入"应交税金-应交增值税(进项税额)"。如果在以后的会计期间，货物由于以下原因，如:货物用途改变，货物非正常损失等.总之是按税法规定不符合抵扣的条件了，就要把已经确认的进项税额转出，使用的科目为"应交税金-应交增值税(进项税额转出)"。比如，一般纳税人企业购入一批材料价1000元，增值税1000×17%=170元借:原材料1000应交税金-应交增值税(进行税额)170贷:银行存款等1170如果原材料日后没有进入生产领域，而是用于非应税项目，比如在建工程或发放职工福利，借:在建工程等1170贷:原材料1000应交税金-应交增值税(进行税额转出)170