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因稽查补交以前年度的增值税、所得税、罚款及滞纳金的会计处理税务机关对企业纳税情况进行检查，如果涉及查补少缴企业所得税、处以罚款、加收滞纳金，企业应当如何进行账务处理呢？首先，应当区分查补的是哪年的税款；其次，还要看执行什么会计制度（准则）。一、如果查补当年企业所得税。税务机关依照税法规定检查、计算本年度少缴企业所得税，企业会计核算时应当计提“所得税费用”科目。（一）计提分录借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条相关规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款、税收滞纳金、罚款不得扣除。（三）结转损益借：本年利润贷：所得税费用营业外支出——滞纳金、罚款注：虽然不得税前扣除，但会计上还是要确认费用支出（这个钱确实花了）。二、如果查补以前年度企业所得税，且执行小企业会计准则，则会计分录同上。三、如果查补以前年度企业所得税，且执行企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则》第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制原则，即：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。（一）计提分录税务机关查补属于以前年度的少缴企业所得税，依据《企业会计准则——基本准则》以及企业所得税法实施条例规定的权责发生制原则，应当作为以前年度损益进行追溯调整。借：以前年度损益调整（调整某年所得税费用）贷：应交税费——应交所得税注：根据《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》6901“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过“以前年度损益调整”科目核算。（二）缴纳分录借：应交税费——应交所得税营业外支出——滞纳金、罚款贷：银行存款注：税务机关查补以前年度少缴企业所得税，应当通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。但对于处以罚款、加收滞纳金，则通常视同本年实际发生，而计入本年损益。（需要说明一点：关于滞纳金方面，因为加收期间可能包括以前年度，因此对于滞纳金是否需要通过或者部分通过以前年度损益调整科目进行核算，可能存在一定争议；大多数认为直接计入当年即可。
飞天之梦想
还有城建税和教育费附加没有加上，另外补交的城建税及教育费附加应列入以前年度损益调整1、借：以前年度损益调整1200贷应缴税费-城建税700 应缴税费-教育费附加300 应缴税费-地方教育费附加2002、借利润分配1200 贷以前年度损益调整1200罚款和滞纳金14000元所得税汇算清缴是调增应纳税所得额14000
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税务局罚款是税务机关对违反国家税法和税务管理制度的纳税人所强制征收的一定数量货币，属于行政罚款。税务局所罚款项应当通过“营业外支出”科目进行核算，具体账务处理如下：借：营业外支出—罚款贷：银行存款月底，结转“本年利润”科目：借：本年利润贷：营业外支出—罚款根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得进行税前扣除。同时，年底企业所得税汇算清缴时，应调增应纳税所得额。
幽深的猫巷
补交以前年度增值税，所得税，罚款，滞纳金会计分录怎么做？凯旋号阅33596转952012-08-30分享收藏 案例：公司今年在税务稽查时,发现2005年未开票收入50多万元,应补交的增值税85000元,所得税165000元,还有滞纳金及罚款.该笔税款如何进行帐务处理?会计处理：一、补交增值税的帐务处理1、补提增值税借：以前年度损益调整 85000贷：应交税金-增值税 850002、结转以前年度损益借：利润分配--未分配利润 85000贷：以前年度损益调整 850003、补交时借：应交税金-增值税 85000贷：银行存款 85000二、补交所得税的帐务处理1、补提所得税借：以前年度损益调整 165000贷：应交税金-所得税 1650002、结转以前年度损益借：利润分配--未分配利润 165000贷：以前年度损益调整 1650003、补交时借：应交税金-所得税 165000贷：银行存款 165000三、滞纳金及罚款借：营业外支出贷：银行存款（或现金）注：滞纳金及罚款不能在税前扣除，年终要进行纳税调整。
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