邀请注册会计师老师的函

您这个问题有些错误。如果是审计过程中注会进行函证这一程序的话，询证函是要由注册会计师亲自发出的，而且不能使用被审计单位的邮寄系统，以此保持独立性。只不过询证函的落款是被审计单位，也就是说是以被审计单位的名义来发。因为函证对象是跟被审计单位有业务往来的公司或者银行，跟注册会计师没有直接业务，只有以被审单位的名义发函才是合理的。

注册会计师控制函证的过程方法：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

业务承接不符合要求。在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。 会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。

1、会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象。

2、会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力。

3、会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员。

4、在需要时，是否能够得到专家的帮助。

5、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。

6、会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

项目组内部复核不符合要求

1、5101号准则的第48条规定：会计师事务所在安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。会计师事务所应当根据这一原则，确定有关复核责任的政策和程序。

2、审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。

3、A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。容易造成相互的妥协或舞弊。应该由该项目现场负责人以及审计项目的最终负责人来复合才更为妥当，他们是承担风险的人。

项目质量控制复核不符合规定

1、项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。

2、1121号准则第33条规定：对于上市实体财务报表审计以及会计师事务所确定 需要实施项目质量控制复核的其他审计业务，项目合伙人应当，确定会计师事务所已委派项目质量控制复核人员。

3、与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事 项，包括在项目质量控制复核过程中识别出的重大事项，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告，本案例中,进行项目质量复核的业务，应该要求在出具报告前完成质量控制复核。

4、且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。