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第一章总 则第一条为了加强注册会计师行业管理，充分发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，促进经济和社会健康有序发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》和有关法律、行政法规的基本原则，结合深圳经济特区（以下简称特区）实际，制定本条例。第二条特区内注册会计师、会计师事务所的执业活动以及行政管理，适用本条例。深圳市注册会计师协会（以下简称市注册会计师协会）对会员的监督、管理和服务，适用本条例。第三条市政府财政部门（以下简称市财政部门）是深圳市注册会计师行业的主管部门，依法对注册会计师、会计师事务所和市注册会计师协会进行监督、管理。市注册会计师协会是依法设立的注册会计师行业自律组织，依照法律、法规和章程对注册会计师和会计师事务所进行监督、管理和服务。第四条注册会计师行业实行执业注册和会员登记管理制度。第五条注册会计师和会计师事务所执行业务，应当独立、客观、公正，遵守法律、法规的规定，诚信为本，恪守执业准则和职业道德规范。注册会计师和会计师事务所依法执行业务，受法律保护，任何单位和个人不得非法干预。市财政部门和市注册会计师协会应当坚持改革创新、规范管理、健康发展、高效服务的原则，促进注册会计师行业发展壮大。第二章注册会计师第六条注册会计师是依法取得中国注册会计师证书，并在会计师事务所执业，利用专业知识和技能，为社会提供服务的专业人员。第七条下列业务应当由注册会计师承办，但单位内部审计和国家机关依法开展的审计活动除外：（一）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关报告；（四）法律、法规规定的其他应当由注册会计师承办的鉴证业务。注册会计师依法出具的上述报告，具有法定证明效力。禁止非注册会计师冒用注册会计师的姓名或者以注册会计师的名义从事有关活动。禁止任何单位或者个人委托非注册会计师或者被暂停执业的注册会计师从事注册会计师法定业务。第八条注册会计师可以办理下列业务：（一）会计咨询、会计服务和会计培训；（二）代理企业注册登记、年度检验和秘书服务；（三）税务代理，出具税务报表；（四）财务、税务、投资等方面的咨询服务；（五）其他相关业务。法律、法规另有规定的，从其规定。第九条参加全国注册会计师资格考试成绩合格或者经依法认定、考核具有注册会计师资格，年龄在七十周岁以下，并在会计师事务所专职从事审计业务二年以上的，可以向市注册会计师协会申请执业注册成为注册会计师。市注册会计师协会应当将准予执业注册的人员名单报市财政部门、财政部和中国注册会计师协会备案。第十条注册申请人申请执业注册，应当通过所在的会计师事务所向市注册会计师协会提交下列材料：（一）注册会计师注册申请表；（二）注册会计师资格考试全科合格证书或者依法认定的注册会计师资格证明复印件；（三）会计师事务所出具的专职从事审计业务二年以上并且无不良记录的证明；（四）所在会计师事务所的聘用合同复印件；（五）二名注册会计师的推荐书；（六）有效身份证明复印件；（七）有效人事档案证明或者退休证明复印件；（八）已参与的主要审计项目目录。市注册会计师协会受理前款材料复印件时，应当核对原件。第十一条市注册会计师协会受理执业注册申请后，应当在六十日内决定是否准予执业注册。准予执业注册的，由市注册会计师协会发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》（以下简称注册会计师证书）。不予执业注册的，应当自作出决定之日起十日内书面通知申请人。申请人有异议的，可以自收到通知之日起六十日内向市财政部门申请复议。第十二条执业注册申请人有下列情形之一的，市注册会计师协会不予执业注册，已注册的撤销注册：（一）不具有完全民事行为能力；（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止未满五年；（三）因经济违法行为受行政处罚或者撤职以上行政处分未满三年；（四）受吊销注册会计师证书处罚未满五年；（五）违反注册规定，提供虚假材料；（六）不在会计师事务所专职执业，兼职或者挂名的；（七）自行停止注册会计师业务满一年；（八）年龄超过七十周岁；（九）法律、法规规定的其他情形。被撤销注册的当事人有异议的，可以自知道被撤销执业注册之日起六十日内向市财政部门申请复议。被撤销注册的当事人在本条第一款所列情形消除之后，可以重新申请执业注册，但应当符合本条例第九条、第十条的有关规定。
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第一条根据《中华人民共和国注册会计师法》及有关证券法律、法规的规定，为保障投资者的合法权益，保护社会公众的基本利益，维护证券市场的规范发展，充分发挥注册会计师在证券市场中的作用，特制定本办法。第二条财政部和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）对从事证券相关业务的会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师实行许可证管理制度。本办法所称证券相关业务，是指对公开发行和交易股票的企业、证券经营机构和证券交易场所进行的会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等。第三条注册会计师申请从事证券相关业务许可证时，应填写《注册会计师从事证券相关业务许可证申请表》一式三份，由其所在的事务所集中申报，其申报程序见本办法第八条的规定，申请从事证券相关业务许可证的注册会计师应符合下列条件：1．取得执业注册会计师资格，并在事务所专职执业三年以上（含三年）；2．年龄不超过60岁（含高级职称者）；3．具有良好的职业道德记录，并由当地省级注册会计师协会出具近三年的年检合格证明；4．取得证券相关业务资格考虑成绩合格证书。注册会计师执行证券相关业务资格考试办法由财政部注册会计师考试委员会另行制定。第四条注册会计师取得证券相关业务资格考试成绩合格证书，仅表明该注册会计师具有申报从事证券相关业务许可证的资格，未经批准不得签署从事证券业务的相关报告。本文生效前已取是“从事证券相关业务许可证”的注册会计师，可不再参加考试，但必须参加中国注册会计师协会组织的“证券相关业务资格培训班”，并且应获得每年证券相关业务许可证年检合格证明。第五条事务所申报从事证券相关业务许可证时必须符合下列条件：1．依法成立三年以上（含三年），内部机构和管理制度比较健全；2．专职从业人员不少于60人，其中职龄以内业务人员应占60％以上，有8名以上（含8名）经考试取得证券相关业务资格成绩合格证书的注册会计师；3．具有良好的职业道德记录和声誉，没有发生过严重的工作失误和违反职业道德的行为，没有发生过重大违法违规行为；4．注册资本不少于200万元，风险基金不少于100万元。第六条凡申请从事证券相关业务许可证的事务所须向财政部和中国证监会提交下列资料：1．《会计师事务所从事证券相关业务许可证申请表》；2．至少8名注册会计师的证券相关业务资格成绩合格证书的复印件及注册会计师填写的《注册会计师从事证券相关业务许可证申请表》；3．《会计师事务所其他专业从业人员、其他专家和技术人员情况呈报表》；4．近三年年度会计报表，并说明风险基金的计提及使用情况；5．地方注册会计师协会出具的该事务所最近三年的年检合格证明；6．事务所认为应该申报或财政部和中国证监会认为需要提供的其他资料。所有的申报材料要求用A4型复印纸。第七条经批准已取得从事证券相关业务许可证的事务所，如果其从事证券业务的注册会计师发生变化，应及时上报调整。1．已取得从事证券相关业务许可证的注册会计师具有下列情形之一时，应由事务所及时向当地省级财政厅（局）报告，并由财政厅（局）审核后，上报财政部、中国证监会取消其从事证券相关业务许可证。（1）因故离开原申报许可证的事务所；（2）年龄超过65岁（含高级职称者）；（3）因健康等原因不能胜任此项工作；（4）违反《中华人民共和国注册会计师法》以及国家其他相关法律、行政法规的规定，被取消注册会计师资格的；（5）事务所认为其能力不足胜任该项工作的；（6）财政部、中国证监会认为应予取消的其他原因。2．事务所取得从事证券相关业务许可证的注册会计师不足8名时，应申请补充符合本办法第三条要求的注册会计师，由事务所按规定程序上报。凡不符合规定条件者，财政部、中国证监会不受理其调整补充申请。3．从事证券相关业务的注册会计师转所时，其许可证视以下不同情况分别处理。经批准具有从事证券相关业务许可证的注册会计师（指已取得证券相关业务资格考试成绩合格证书者），从原事务所转入另一家具有许可证的事务所时，若要继续保留从事证券相关业务许可证，除应按规定要求办理转所手续外，还应由转入所按本办法第八条的申报程序申报。具有下列情形之一时，应由原申报事务所收回该注册会计师从事证券相关业务许可证，并交中国注册会计师协会。（1）转入未取得从事证券相关业务许可证的事务所时。（2）该文生效前取得“从事证券相关业务许可证”的注册会计师（未取得证券相关业务资格考试成绩合格证书者），其资格仅在原申报事务所有效。当该注册会计师转所（包括转入已取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所）时，其“从事证券相关业务许可证”资格同时失效。再次申报时需按本办法第三条办理。（3）转所时年龄已超过60岁。
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