期末存货会计处罚

存货的损失分以下几种情况分别不同的帐务处理方法：

1、保管中发生的定额内的合理损耗

借：管理费用

贷：库存商品（或原材料等）

2、自然灾害所造成的毁损

借：营业外支出

贷：库存商品（或原材料等）

3、管理不善所造成的损失

借：营业外支出（或其他应收款等）

贷：库存商品（或原材料等）

在对存货损失的处理上，会计制度规定由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可。

对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

扩展资料

一、存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据。

2、企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料。

3、涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明。

4、该项损失数额较大的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

二、存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

1、存货计税成本的确定依据。

2、向公安机关的报案记录。

3、涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。

参考资料来源：百度百科-存货损失

参考资料来源：国家税务总局-企业资产损失所得税税前扣除管理办法

在编制合并会计报表时，期末存货的未实现损益也应当抵消，以剔除期末存货中的未实现利润和销售确认的毛利。在发生内部交易利润的当期，工作底稿上应编制借记销售收入，贷记销售成本、存货的分录。期末存货的未实现利润，在下一期通过向外界出售而实现，工作底稿上应反映期初存货未实现利润的实现，应作借记长期股权投资（或期初未分配利润），贷记销售成本。借记长期股权投资（复杂权益法下），是为了抵消上一期期末因母公司账上抵消长期股权投资而引起的影响，使该账户的余额调整到未发生内部交易时的数额。若母公司按简单权益法处理，则借记期初末分配利润，使期初未分配利润按消除了期末存货未实现损益影响后的余额反映。贷记销售成本，是因为本期购进公司的销售成本是按高于企业集团成本的数额结转销售成本的，应予以抵销。向上销售和横向销售时，上述抵消分录中的长期股权投资，应剔除属于母公司的一部分未实现利润。因此，无论是在母公司按复杂权益法记账，还是工作底稿上，期末存货的未实现损益应抵消，在下一期时再予以确认。

会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用;2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。税收政策对非正常损失所涉及的进项税额，按照《增值税暂行条例》规定应作进项税额转出处理。在企业所得税申报时，转出的增值税进项税额及非正常损失一起可按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，扣除责任人赔偿后的余额部分，经税务机关审批认定为财产损失，允许在所得税前扣除。下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额=10000×17%=1700(元)，应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700贷:原材料10000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700借:管理费用7700其他应收款--*** 4000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：(1)原材料价格进项(10000-1000)×17%=1530元，(2)运输费进项1000÷(1-7%)×7%=72.27(元)，应作进项税额转出的进项为1602.27元。按照上述规定会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11602.27贷:原材料 10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1602.27借:管理费用6602.27其他应收款——保险公司 5000贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11602.27假若上述公司是由于遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产成品成本中外购项目金额比例为70%。非正常损失为产成品、在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:10000×70%×17%=1190(元)。按照企业会计制度规定，属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 11190贷:库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1190借:营业外支出11190贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益11190又假若上例中毁损库存产品10000元清理后作价出售，取得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。该毁损库存产品实际损失情况(不含清理收入)为：(10000-3000)=7000(元)，应转出进项税额为：7000*70%*17%=833(元)，剩余可以抵扣的进项税额为1190-833=357(元)。3000元清理收入应缴纳增值税为：3000×17%-357=153元(此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元)。会计处理如下：发生损失进入清理时：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益7000贷:库存商品7000进项税金转出时(转出部分进项)：借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 833贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)833取得清理收入时：借:银行存款 3510元，贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益3000应交税金——应交增值税(销项税额)510结转损失至营业外支出时：借:营业外支出4833贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益4833由此可见，企业毁损存货存在增值或者加价销售的情况，在转出进项税金时，应该按成本价计算未损失部分，并据此计算应转出税金金额。如果毁损存货发生损失后取得的不加价清理变价收入，则不产生税收，这也是符合增值税征税原理的。

先查看损失的原因，因管理不善造成的计入管理费用，因自然灾害造成的，计入营业外支出，因个人原因在造成的，需要个人赔偿的，计入其他应收款先把存货的损失计入待处理财产损益借：待处理财产损益贷：原材料接着根据原因借：管理费用（营业外支出或其他应收款）贷：待处理财产损益

1、保管中发生的定额内的合理损耗借：管理费用贷：库存商品（或原材料等）2、自然灾害所造成的毁损借：营业外支出贷：库存商品（或原材料等）3、管理不善所造成的损失借：营业外支出（或其他应收款等）贷：库存商品（或原材料等）4、收发差错所造成的短缺损失借：营业费用贷：借：营业外支出贷：库存商品（或原材料等）【白脸会计】了为您回答，希望能帮到您叱咤风云2012-03-3113:26:071、固定资产折旧可以按月提取、也可以按季度提取。按月提取的，在月末做提取折旧的记账凭证；按季提取的，在季度末做提取折旧的记账凭证。2、折旧的会计分录借：管理费用--折旧费（管理部门使用的固定资产）借：制造费用--折旧费（生产车间使用的固定资产）借：营业费用--折旧费（销售部门使用的固定资产）贷：累计折旧【百练会计】了为您回答，希望能帮到您