中级会计学债权投资

公司进行除债券以外的其bai他债权投资,如超过du1年zhi以上(不含1年)的委托贷款等,应在"长期债权投dao资"科目下设置"其他债权投资"明细科目进行核算.此外,公司还应在该明细科目下设置"本金"和"应计利息"两个三级明细科目,进行明细核算. 公司进行其他债权投资时,按实际支付的价款,借记"长期债权投资--其他债权投资(本金)"科目,贷记"银行存款"科目。您可登录会计学堂官网，免费领取10G会计学习资料；关注会计学堂，学习更多会计知识。

我在罐合算的话，你可以上会计账目去看一下，就知道怎么算算

答：入账成本和这里会计分录中的债权投资的成本事实应该是不一样的。

根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。

价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息：计入应收利息或债权投资——应计利息。

借：债权投资——成本（面值）

贷：银行存款（实际支付款项）

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。

应收利息＝面值×票面利率

投资收益＝摊余成本×实际利率

利息计提

期末，企业应按实际利率法计提利息，直接计入当期损益。实际利率法，是按照金融资产（含一组金融资产）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

以上内容参考：百度百科-债权性投资

您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。

借：债权投资——成本（面值）

债权投资——应计利息（或“应收利息”）

债权投资——利息调整（或在贷方）

贷：银行存款（实际支付款项）

2.债权投资的后续计量

企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。

①应收利息＝面值×票面利率、

②投资收益＝摊余成本×实际利率

③利息调整摊销＝①－②（挤）

金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：

（一）扣除已偿还的本金。（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失

期末计息并摊销利息调整：

借：应收利息（或债权投资——应计利息）

贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

债权投资——利息调整（或在借方）

债券持有至到期，收回本金及利息：

借：银行存款

债权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：债权投资——成本

——利息调整（或借记）（计算）

应收利息或债权投资——应计利息

投资收益（最后挤出来）

对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：

通过投资合法取得的债权项目，享有债务人相关履行义务的行为

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