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薇儿的悲伤

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月末一般的企业需要结转生产成本,产成品,销售收入等,具体分录:借:生产成本 贷:制造费用借:生产成本贷:应付工资 借:产成品贷:生产成本 借:销售收入 贷:本年利润 借:销售成本贷:产成品借:销售税金及附加 贷:应交税费 借:本年利润 贷:销售成本-销售税金及附加-管理费用—经营费用-财务费用

初级会计结转结余流程

238 评论(9)

爱心小猪

会计结转有两种方法,一种是账结法”:每月的月末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末没有余额。资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。 第二种是 “表结法”:在1-11月份,各损益类科目的余额在账务处理上暂不转到“本年利润”,在损益表中按收入、支出结出净利润,将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”, 结转后各损益类科目没有余额。 通常手工账可以选择这两种结转方法,会计电算化软件,都是月底自动结转,是账结法。

212 评论(13)

清晨小雨818

会计结转是怎么结转?月末损益类科目结转分录: 1)结转各项收入: 借:主营业务收入 借:其他业务收入 借:投资收益 借:补贴收入 借:营业外收入 贷:本年利润 2)结转各项成本费用: 借:本年利润 贷:主营业务成本 贷:主营业务税金及附加 贷:其他业务支出 贷:营业费用 贷:管理费用 贷:财务费用 贷:营业外支出 贷:所得税

124 评论(8)

悦悦哥哥

我们都习惯了说月末结账,其实结账是按会计分期来进行的,是把本月发生的业务截止到月末,而结账的过程是在下个月进行的,或者是1号或者是5号,年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完,这就是结账的时点问题。结账之前要先结转,这是我自己把结账和结转划分开的。平时结转,指的是结转成本、结转收支、结转费用,到了年底,还涉及到两个科目——本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损,在这俩科目里一目了然。结转成本我先不说了,主要讲一下结转利润。本年利润——就是企业实现的净利润。利润是怎么算出来的呢?这要先知道损益类科目都包含什么:主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家,搬到本年利润里,说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证,然后这些账户就被清空了,余额成0,把借和贷看作是正负号就好理解了。结转利润总共分四步:第一步:结转收入:借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润第二步:结转成本、费用和税金:借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税第三步:结转投资收益:如果余额在贷方,那么表明是净收益。借:投资收益 贷:本年利润如果余额在借方,那么表明是净损失:借:本年利润 贷:投资收益记到账上后,算出本年利润的余额,漂亮的利润应该是贷方,如果在借方,第一反应就该知道这是亏损。看到有盈利还要计算所得税,还有一笔凭证:借:所得税 贷:应交税金——所得税计提完所得税,别忘了结转出去:借:本年利润 贷:所得税 这里要注意的是,虽然所得税和利润有关,但并不是亏损了就不用交纳所得税了,要看调整后的应纳税所得额是否是正数,至于怎么调整,还有一些规定,比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊,超出的部分都要扣除,罚款也不能税前扣除的,然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步,现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。这里我还想说一句,所得税对于企业的税收是件大事,对于会计来说,也是一项重要工作,表面上不难,这里面有很多的事项和标准需要掌握,无论从税法上还是会计的核算上,都比较严格,38项准则里是唯一一项按税种定的准则,可见国家对于所得税的重视程度了。利润转完了,也知道利润是怎么来了。到了年底,才会有第四步:结转本年利润。转到哪里呢?转到“利润分配”的“未分配利润”明细科目里。如果调整完了是贷方余额:借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润如果是借方余额,做相反的凭证:借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润记住:是转到“利润分配”的明细科目“未分配利润”里啊,因为在“利润分配”还有很多的明细科目,各有分工,不能弄混了。利润分配——核算的是实现利润的分配或亏损的弥补,以及历年分配或弥补后积存的余额。利润分配和本年利润一样,都是所有者权益类科目,借方余额体现的是亏损,贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢?重点要掌握提取顺序和比例,“利润分配”账户下设六个明细账户:1.其他转入;2.提取法定盈余公积;3.提取任意盈余公积;4.应付利润;5.转作资本的利润;6.未分配利润。在《小企业会计制度》里,还有一个“提取法定公益金”,因为新《公司法》已经取消了这项规定,所以这里讲的就不包括它了。学会计,不能只知道会计上的这点事,还要了解相关的法律法规,比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等,这几年,会计准则、财务通则、所得税变化挺大的,等你们工作了,每年还要参加财政部门组织的继续教育,会计也是学无止尽的,这段业务就和《公司法》紧密相联。利润分配也要讲程序,上面那些明细科目的排序,也是分配的顺序,不能颠倒了。1、弥补以前年度亏损:一是用以后年度税前利润弥补,但弥补期限不得超过五年,超过了用税后利润弥补;二是用盈余公积弥补。这里的五年是什么意思呢?假设2001年企业亏损了10万,那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补,2002年盈利了5万,可以全额补亏,到了2007年仍然有1万元没补上,那么这1万元要先交所得税后,再拿出来补亏。税法上规定:企业发生的年度亏损,可以用下一纳税年度所得弥补亏损;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。如果连续亏损就顺延,如果2002年又发生了亏损,2003年到2007年就是它的税前弥补期,先亏的先补,时间应该是连续的。具体的在账上正常结转就行,在利润分配的余额里自然体现,比如:第一年亏损10万,结转的时候借利润分配10万,贷本年利润10万,第二年如果盈利了5万,借本年利润5万,贷利润分配5万,最后利润分配余额是借方5万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上,是借方余额,证明是未弥补的亏损。如果企业曾经有盈利,后来又亏损了,可以用以前提取的盈余公积补亏啊,借:盈余公积,贷:利润分配――其他转入。2、提取法定盈余公积:补亏后还有盈余,要按净利润的10%提取法定公积金,累计额达到公司注册资本的50%以上时,可以不再提取。借:利润分配――提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积3、计提任意盈余公积;提完法定公积金后,可以提取任意公积金,这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。4、确定应付利润,就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊,记住了,不能提前分。分配红利时:借:利润分配——应付利润 贷:应付利润——某某实际发放时,还要代扣20%的个人所得税,直接从现金里扣除。借:应付利润——某某 贷:现金 应交税金——应交个人所得税交个税时:借:应交税金——应交个人所得税 贷:银行存款5、转增资本时:这个要办理增资手续后才能做凭证。借:利润分配—转作资本的利润 贷:实收资本以上两项都不是必须的。6、最后,将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额,统统转到“未分配利润”明细科目里,那些明细科目就清空了。在这个明细科目里,可以看到企业的所有活动产生的经济效果,也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了。月末,按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后,把所有的账户结出余额,俗称结账。初学会计的弄不懂怎么算余额,我多说几句。如果是月计,那就用上个月的余额,加减本月的发生额;如果是累计,就用上年的余额加减累计发生额。比如银行账,应该是借方余额,那么算余额的时候,就应该加上借方发生额,减去贷方发生额。而应交税金,余额一般在在贷方,就要加上贷方减借方,如果是正数,余额还在贷方,如果是负数,那么余额就在借方。比如应收账款,上月余额是10 000元,这月的借方发生额合计是3 000,而贷方是15 000,余额加借方减贷方出现负数2000元,那么余额就是贷2000元,这和数学里的正负数是一个道理。如果现金出现负数,那一定是账错了,除非出纳员从自己兜里拿钱报销费用了。那些损益类科目期末没有余额,在“借或贷”的方向栏写个“平”字,余额栏写个“0”,一看便知已经安全转移了。要是到了年底,还要把各个账户的余额结转到下一会计年度,那么在摘要栏打上“结转下年”的印章,在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上“上年结转”的印章,然后在那行的余额栏内填写上年结转的余额。

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虾虾虾虾酱

一种是自制原始凭证说明结转依照实际借贷方发生额分录结转。一种是月终结转把当期损益结转到本年利润发生额借贷作相反分录结转。

291 评论(9)

我的宝贝叫小啦

月末账务结转,如:

一、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借:主营业务收入

贷:本年利润

2、结转其他业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润

3、结转营业外收入

借:营业外收入

贷:本年利润

二、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借:本年利润

贷:主营业务成本

2、结转其他业务支出

借:本年利润

贷:其他业务支出

3、结转营业外支出

借:本年利润

贷:营业外支出

4、结转税金

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

三、结转各项费用

1、结转管理费用

借:本年利润

贷:管理费用

2、结转财务费用

借:本年利润

贷:财务费用

3、结转营业费用

借:本年利润

贷:营业费用

四、结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

会计的任务主要有以下四点:

一、为国家宏观调控、制定经济政策提供信息;

二、加强经济核算,为企业经营管理提供数据;

三、保证企业投入资产的安全和完善;

四、为投资者提供财务报告,以便于投资者进行正确的投资决策。

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