长投会计处理

三、长期股权投资的成本法成本法：持有投资期间，不因被投资单位净资产（所有者权益）的增减而变动投资账面价值。适于：（1）控制，平时按成本法核算，编制合并报表时再按权益法进行调整；（2）无共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量。核算使用账户：长期股权投资 应收股利例1：（1）企业2003年1月1日购入C公司股票2万股，每股面值1元，成交价15元，另付佣金、税金等2250元，占C公司有表决权资本的5%。借：长期股权投资 302250贷：银行存款 302250例1：（2）2004年3月，C公司宣告现金股利，每股0.2元 （C公司当年实现利润8万元全部用于分配股利），宣告时确认收益，而不是对方实现时。借：应收股利（或银行存款） 4000贷：投资收益 4000（3）2004年，C公司实现利润10万元，2005年初决定不发放股利不做分录！上例中，若属于以下情况：（1）2003年3月（投资当年），C公司宣告现金股利（是2002年实现的利润，即投资前对方实现的利润），每股0.1元，则：借：应收股利（或银行存款） 2000贷：长期股权投资 2000（收益确认仅限于投资后被投资单位实现的利润）上例中，若属于以下情况：（2）若上例是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.2元，则投资后对方实现部分确认为投资收益，之前的部分冲投资成本。应确认收益=8万×5%×6/12=2000借：应收股利 4000贷：投资收益 2000长期股权投资 2000上例中，若属于以下情况：（3）仍是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.1元，会计分录为：借：应收股利 2000贷：投资收益 2000若每股收益0.05元，可分得1000元，分录同上。（对方分配的是投资后实现的利润，不冲成本）四、长期股权投资核算的权益法适于：共同控制（对方是合营企业）、重大影响（对方是联营企业）。核算设置账户：长股—投资成本长股—损益调整长股—所有者权益其他变动核算基本原则：（1）购入时按成本或准则规定方法入账；（2）以后各年，“长期股权投资”随对方所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）的变动而变动，对方所有者权益增加，投资方“长期股权投资”增加，否则反之。例1（基本处理）：（1）企业1月1日购入D公司股票60000股，占D公司有表决权资本的30%（D总股本20万股），每股面值1元，售价1.5元（投资成本等于享有份额）。借：长期股权投资——投资成本 9万贷：银行存款 9万（2）第一年末，D公司实现利润7万元，第二年初宣告现金股利3万元。（a）D公司实现利润（所有者权益增加，本企业拥有30%）借：长期股权投资——损益调整 21000贷：投资收益 21000（b）D公司宣告现金股利（本企业应分30%，对方所有者权益减少）借：应收股利 9000贷：长期股权投资—损益调整 9000（3）第二年末，D公司发生亏损2万元，第三年初仍决定分配利润1万元。（a）D公司发生亏损（所有者权益减少，本企业承担30%）借：投资收益 6000贷：长期股权投资——损益调整 6000（b）宣告现金股利借：应收股利 3000贷：长期股权投资——损益调整 3000若第三年初不分配利润，则不做第二笔分录。若连年亏损一直记入“长期股权投资——损益调整”贷方（负数），直到“长期股权投资”总账至零为止，D实现利润时再恢复“长期股权投资”。在权益法下，“长股”随对方所有者权益的增减而增减，比例始终为30%。本企业（“长股” ） D公司（所有者权益）购入成本 90000 股本 20万元资本公积 10万元第1年 21000 7万-9000 -3万第2年 -6000 -2万-3000 -1万余额 93000 31万