家有陈先森
工作总结可以全面地，系统地了解以往的工作情况，可以正确认识以往工作中的优缺点。下面是我给大家精心挑选的工作总结，希望能帮助到大家!
税务会计总结篇一
在实习期间，我有幸在国税局进行一个月的实习，感受颇深。
我严格遵守实习单位的各项规章制度，服从单位领导的安排，做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合。我在税务局参与并圆满完成了纳税评估、普通发票检查、资料归档等工作任务，在较短的时间内熟悉了税务局的税收征收管理工作法规，达到了预期实习目的。
在短短一月的实习时间中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种.种形形色色的大中小企业，诸多的税种加各种优惠政策，对我们的税务工作也提出了严峻的考验，企业——税务机关，二者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造出质量和效率.税控收款机的出现我想也是正是这种内在矛盾的产物，利用它税务部门就可以方便地取得纳税产每月的销售资料，并记录在税务部门的电脑中，供税务部门实施征收，统计，分析，稽查，为税务部门的征管工作提供了更加有效，准确和科学的第一手资料。以下是我学习中，总结出来的几点认识：
1.要加大税法宣传力度，提高公民的纳税意识。使每个公民在享受公共服务权利的同时，牢记自己的纳税义务和责任，以便形成一个学税法，懂税法，守税法的社会氛围，使人们觉得加入纳税行列光荣，偷税逃税可耻。
2.要针对企业所得税存在着隐瞒性大和其他一些问题，税务部门应加强与别的综合部门联系和配合，以掌握纳税对象的情况，构建固定的信息传递，形成良好的协税护税网络，力求税收的透明化。
3.要加大执法力度，建立一套完善的税收征管规范制度，抓好征管队伍的建设，提高税务征管人员的素质，加大对偷逃税行为的惩罚和打击力度，对一些典型的偷逃税大户和个人应该进行暴光，以威慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。
这次实习是有益的，为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验，懂得去学，是我实习的收获。
税务会计总结篇二
20__年，是本人在财务科工作的第四年。在一年的时间里，本人能够遵纪守法、认真学习、努力钻研、扎实工作，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用，做出了贡献。
一、以邓小平理论和“三个代表”重要思想为行动指南，认真学习政治理论知识，参加有益的政治活动，不断提高自身思想修养和政治理论水平。
__年，本人积极响应自治区劳教局、所部两级提出的打造一支“学习型劳教机关”队伍的号召，认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、两个条例、四个专题，特别是党的__届三中、四中全会决议的内容。在学习的过程中能做好记录、积极讨论、用心体会、写出心得。同时积极参与到“文明执法树形象”、“向任长霞同志学习”等政治活动以及“爱岗敬业”演讲比赛、“两个条例”知识竞赛活动中，在参加活动的时候，明确目标、树立榜样、锻炼胆识、提高认识。
二、爱岗敬业、扎实工作、不怕困难、勇挑重担，热情服务，在本职岗位上发挥出应有的作用。
1、顾全大局、服从安排、团结协作。今年，根据财务科的工作安排，本人从原来的记账岗位上调整到报账岗位上。在岗位变动的过程中，本人能顾全大局、服从安排，虚心向有经验的同志学习，认真探索，总结方法，增强业务知识，掌握业务技能，并能团结同志，加强协作，很快适应了新的工作岗位，熟悉了报账业务，与全科同志一起做好财务审核和监督工作。
2、坚持原则、客观公正、依法办事。一年以来，本人主要负责财务报账工作，在实际工作中，本着客观、严谨、细致的原则，在办理会计事务时做到实事求是、细心审核、加强监督，严格执行财务纪律，按照财务报账制度和会计基础工作规范化的要求进行财务报账工作。在审核原始凭证时，对不真实、不合规、不合法的原始凭证敢于指出，坚决不予报销;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。通过认真的审核和监督，保证了会计凭证手续齐备、规范合法，确保了我所会计信息的真实、合法、准确、完整，切实发挥了财务核算和监督的作用。
3、任劳任怨、乐于吃苦、甘于奉献。由于场所整体搬迁和会计基础规范化整改工作，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成报账工作，本人还同时兼顾科里的内勤工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人得失，不讲报酬，牺牲个人利益，经常加班加点进行工作。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。在完成报账任务的同时，兼顾内勤，做好预算，管理劳教存款，出色地完成各项工作任务，起到了先进和榜样的作用。
4、爱岗敬业、提高效率、热情服务。在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销;对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了民警职工的好评。
三、遵纪守法、廉洁自律，树立起劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。
本人作为劳教系统的一名财务工作者，具有双重身份。因此，在平时的工作中，既以一名劳教工作人民的标准来要求自己，学习和掌握与劳动教养相关的法律法规知识，做到知法依法、知章偱章。又以一名财会人员的标准要求自己，加强会计人员职业道德教育和建设，熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，做到秉公执法、清正廉洁。在实际工作中，将劳教工作与财务工作相结合，把好执法和财务关口，实践“严格执法，热情服务”的宗旨，全心全意为民警职工服务，树立了劳教工作人民警察和财务工作者的良好形象。
四、努力学习，增强业务知识，提高工作能力。
为了能够适应建设现代化文明劳教所和实现我所会计电算化的目标，__年，本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。通过学习会计电算化知识和财务软件的运用，掌握了电算化技能，提高了实际动手操作能力;通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求，使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
税务会计总结篇三
__-_这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在9月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨3点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高
本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
税务会计总结篇四
税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于20__年6月11日至20__年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。
一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。
第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%，超过的部分留到以后年度扣除;业务招待费的话只能扣除发生额的60%并不能超过销售收入的0.5%;公益性捐赠的话不能超会计利润的12%;同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费不能超工资总额的14%，教育经费不能超2.5%，工会费不能超2%。经过调整后即为应纳税所得额。
接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品才征收的税(但金银首饰是在其零售时才征收)，因为我们在委托对方加工时就已经交给对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书学习，还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣除，必须调整。企业合同的违约金形成的是财务费用，是可以在税前抵扣的，不用调整。
实训过程中，我们遇到了各种各样的申报表，同时还分主表和附表，因为课堂上老师也没有说过，因此通过这次实训希望我们能了解并能独自填写表中的各项目。做完之后，老师再一一的讲解。
通过实训，使我们结合课堂上所学的理论知识解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。让我们对纳税的流程有一定的了解，并熟悉其方法和应注意的事项。
税务会计总结篇五
我叫__，到税务处工作已经有一年了，回顾在税务处一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在科学发展观的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作鉴定如下：
一、强化“稽”字认真履行职能
20__年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”(1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化)讲话精神，认真开展了稽查工作。我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。
税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字确保收入完成
由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国以加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了__三个代表的重要思想，学习了__“7.31”讲话以及在“十六大”上的报告，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行三个代表重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场;在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字提高服务水平
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字树立地税形象
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请10余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字增强稽查质量
考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
瓜的小妞
第26章、企业合并1、企业合并涉及的或有对价：（1）同一控制下确认为预计负债或资产，不影响长投账面价值，差额调冲资本公积或留存收益（2）非同控下按购买日公允价值计入企业合并成本，12月后不再调合并成本，而是确认为公允价值计量的金融工具（3）例题同一控制会计分录：借：长投；贷：股本、预计负债、资本公积-股本溢价，借：预计负债；贷：银行存款（4）非同一控制例题分录：购买日：借：长投；贷：银行存款、交易性金融负债，兑现日：借：交易性金融负债、公允价值变动损益；贷：银行存款2、反向购买：假设A是法律上的母公司，会计上的子公司，B是会计上的母公司，实际购买方（1）反向购买持股比例的计算：站在A角度：=B持股份额/（A原份额+B持有份额）（2）B发行虚拟股票数：=B原股数/反向购买持股比例-B原股数（3）合并成本计算：=B发行的虚拟股票数*B股价（4）商誉的计算：=合并成本-A的可辨认净资产公允价值份额（5）抵消分录：（a）A公司取得B公司长投虚拟分录：借：长投；贷：股本、资本公积-股本溢价；（b）A公司先调评估增值，借：增值资产；贷：资本公积；（c）抵消B公司长投和A公司所有者权益，分录：借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、商誉；贷：长投（6）编制合并报表：（a）资产类=A的公允价值+B的账面价值（b）负债类=A的公允价值+B的账面价值（c）股本=B的原股数+虚拟股票数（d）所有者权益类=B的账面价值第27章、合并财务报表一、同一控制下企业合并1、合并日会计处理和分录：（1）母公司长投抵消子公司股东权益（2）分录：借：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润；贷：长期股权投资、少数股东权益（3）将子公司留存收益转资本公积，分录：借：资本公积；贷：盈余公积、未分配利润2、合并日后将长投从成本法调整为权益法：（1）子公司实现利润或亏损：借：长投；贷：投资收益（2）子公司宣告股利：借：投资收益；贷：长投；（3）子公司其他综合收益变动：借：长投；贷：其他综合收益（4）所有者其他权益变动：借：长投；贷：资本公积3、合并日后将子公司利润分配和母公司投资收益抵消：（1）借：投资收益、少数股东权益、年初未分配利润；贷：提取盈余公积、对所有者的分配、年末未分配利润4、合并日后母公司长投与子公司所有者权益抵消：借：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润；贷：长期股权投资、少数股东权益二、非同一控制下企业合并1、购买日（1）确认长期股权投资：按公允价值确认（2）按公允价值调整评估增值部分，例如固定资产，借：固定资产调增；贷：资本公积；借：资本公积；贷：递延所得税负债（3）母公司长投抵消子公司股东权益分录：借：股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润、商誉；贷：长期股权投资、少数股东权益（4）商誉=合并对价-享有子公司份额（5）少数股东权益=子公司可辩净资产公允价值*少数股东享有份额2、购买日后当年末：（1）将购买日调公允分录再做一遍（2）调整子公司实现的利润，要考虑评估增值，不考虑内部交易，单独做分录（3）将长投成本法转成权益法，关键是确保长投账面价值计算准确（4）将子公司利润分配和母公司投资收益抵消（5）母公司长投与子公司所有者权益抵消，注意商誉金额不会变，盈余公积+=提取盈余公积（6）如股利未支付应抵消：借：其他应付款-应付股利；贷：其他应收款-应收股利。3、购买日后第二年末：（1）将上年所有分录抄下来，损益类科目用“年初未分配利润”替代（2）调整本年子公司实现的利润，要考虑评估增值，不考虑内部交易，单独做分录（3）将长投成本法转成权益法，确保长投账面价值计算准确（4）将子公司利润分配和母公司投资收益抵消（5）母公司长投与子公司所有者权益抵消，注意商誉金额不会变，盈余公积+=提取盈余公积（6）如股利未支付应抵消：借：其他应付款-应付股利；贷：其他应收款-应收股利。三、内部交易合并处理1、投资时点评估增值净利润调整：（1）存货：调整后净利润=被投资方实现净利润-（公允价值-账面价值）*当期出售比例（2）固定资产、无形资产：调整后净利润=被投资方实现净利润-（公允价值/尚可使用年限-账面价值/尚可使用年限）*当年折旧摊销月份/122、内部交易净利润调整：（1）存货：（a）交易发生当期：调整后净利润=被投资方实现净利润-（存货内部交易售价价值-账面价值）*（1-当期出售比例），（b）后续期间卖出：调整后净利润=被投资方实现净利润+（存货内部交易售价价值-账面价值）*当期出售比例（2）固定资产、无形资产：（a）交易发生当期：调整后净利润=被投资方实现净利润-（资产内部交易售价价值-账面价值）+（内部交易售价价值-账面价值）/尚可使用年限*当年折旧摊销月份/12（b）后续期间：调整后净利润=被投资方实现净利润+（内部交易售价价值-账面价值）/尚可使用年限*当年折旧摊销月份/123、存货内部交易抵消分录步骤：（1）将年初存货中未实现内部销售利润抵消：借：年初未分配利润；贷：营业成本（2）将本期内部交易收入抵消：借：营业收入；贷：营业成本（3）将期末存货中未实现内部交易利润抵消：借：营业成本；贷：存货（4）抵消存货跌价准备期初数：借：存货-存货跌价准备；贷：年初未分配利润（5）抵消本期销售存货结转的存货跌价准备：借：营业成本；贷：存货-存货跌价准备（6）结转存货跌价准备差额，以未实现利润为限：借：存货-跌价准备；贷：资产减值损失，或反向四、内部债权债务的合并处理1、内部债权债务项目本身的抵消：借：债务类项目；贷：债权类项目2、内部投资收益和利息费用的抵消：借：投资收益；贷：财务费用等3、应收账款计提坏账准备的抵消：（1）抵期初：借：应收账款-坏账准备；贷：年初未分配利润（2）将本期计提或冲回的坏账准备数额抵消，借：应收账款-坏账准备；贷：信用减值损失，或相反五、处置子公司会计处理1、在不丧失控制权处置：（1）个表，借：银行存款；贷：长投（出售比例的账面价值）、投资收益（2）合并，资本公积金额=售价-按公允价值享有净资产份额处置部分2、一次交易处置丧失控制权：（1）全卖合表：投资收益=[售价-（原持股比例计算应享有持续计算的账面价值+商誉）+结转综合收益]（2）部分卖合表：视同全卖再买回，投资收益=[售价+剩余股权公允价值-（原持股比例计算应享有持续计算的账面价值+商誉）+结转综合收益出售部分]，剩余按长投成本法转权益法处理，或成本法转公允价值法六、特殊交易处理1、因少数股东增值导致母公司股权稀释：（1）差额计算：=（子公司原净资产总额+增值部分金额）*母公司新的持股比例-子公司原净资产总额*母公司原持股比例（2）非同控丧失控制差额计入投资收益（3）同一控制不丧失控制差额计入资本公积2、顺流或逆流少数股东损益：（1）顺流无需考虑少数股东损益（2）逆流所发生的内部交易损益，按母公司和少数股东的持股比例分别抵消各自享有的净利润第7章、长期股权投资一、长期股权投资权益法核算1、初始计量：（1）用资产购入，借：长投-投资成本；贷：银行存款等资产（该资产公允价值+交易费用）（2）发行权益工具换长投，借：长投-投资成本；贷：股本、资本公积-股本溢价；借：资本公积-股本溢价；贷：银行存款（发行费用）（3）发行债券，借：长投-投资成本（发行价格-发行费用）；贷：应付债券-面值、-利息调整2、后续计量：（1）调整初始投资，借：长投-投资成本；贷：营业外收入（2）被投资单位实现利润，借：长投-损益调整；贷：投资收益（3）被投资单位亏损，借：投资收益；贷：长投-损益调整、长期应收款、预计负债（4）宣告股利，借：应收股利；贷：长投-损益调整；借：银行存款；贷：应收股利（5）其他综合权益变动，借：长投-其他综合权益；贷：其他综合收益，或相反（6）其他资本公积变动，借：长投-其他权益变动，；贷：资本公积-其他资本公积，或相反（7）减值，借：资产减值准备；贷：长期股权投资减值准备3、处置：（1）收到价款，借：银行存款、长期股权投资减值准备；贷：长期股权投资-投资成本、-损益调整、-其他权益变动、-其他综合权益、投资收益（倒挤）（2）将其他综合收益和资本公积转为投资收益，借：其他综合收益、资本公积-其他资本公积；贷：投资收益，可借可贷二、形成控股合并的长期股权投资（成本法非同控）1、初始计量：（1）用资产购入，借：长投-投资成本；贷：银行存款等资产（公允价值）；借：管理费用；贷：银行存款，只要是控制，交易费用计入管理费用（2）发行权益证券换取长投，与权益法相同，只是长投没有明细科目2、后续计量：（1）实现利润或亏损，不做账（2）发股利，借：应收股利；贷：投资收益（2）减值，与权益法相同3、处置，与权益法相同，长投没有明细科目4、关于交易费用的总结，一般应计入长投成本，有两个例外，一是交易性金融资产计入投资收益，二是购入长投成本法，不管是同控还是非同控，计入管理费用三、形成控股合并的长期股权投资（成本法同控）1、初始计量：（1）用资产购入，借：长期股权投资（最终控制方账面价值*购买份额或+商誉）；贷：银行存款等资产（账面价值）、资本公积-股本溢价（倒挤，可借可贷），如是外购有商誉，还要加上商誉（2）发行权益性证券，借：长期股权投资（与上相同）；贷：股本（账面价值）、资本公积-股本溢价（倒挤，可借可贷），注意股本不是公允价值2、后续计量、处置与非同控一样四、长期股权投资核算方法的转换1、与公允价值计量有关的，公允价值-权益法、公允价值-成本法、权益法-公允价值、成本法-公允价值，视同“先全卖后买”：（1）“先卖”转换前的资产按公允价值处置，与账面价值的差额，按各自准则计入相关科目（2）“后买”按公允价值购入转换资产，与购入环节相关的交易费用，按购入资产初始计量相关的原则处理（3）如果原来有确认的“其他综合收益”“资本公积-其他资本公积”也要全额结转2、与公允价值计量无关的：（1）权益法-成本法：个表：原投资账面价值+新增公允价值，原确认的“其他综合收益”“资本公积-其他资本公积”不需要全额结转；合表：视同先卖后买原则处理，因为合表认按公允价值，“其他综合收益”“资本公积-其他资本公积”也要全额结转（2）成本法-权益法：个表：卖掉部分确认为投资收益（公允价值-账面价值），剩余部分追溯调整，视同初始时就是权益法计量，然后调整初始投资成本、投资收益等。合表：按全部公允价值处置第14章金融工具一、以摊余成本计量的债权投资会计处理1、摊余成本：（1）期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-本期应该收回的现金（2）投资收益=期初摊余成本*实际利率2、初始计量：（1）借：债权投资-成本（面值）、应收利息；贷：银行存款（交易费用）、债权投资-利息调整3、后续计量：（1）确认利息，借：应收利息、债权投资-利息调整；贷：投资收益（2）收本收息分次付息一次还本，借：银行存款；贷：应付利息；借：银行存款；贷：债权投资-成本（3）到期一次还本付息，借：银行存款；贷：债权投资-成本；贷：债权投资-应计利息（4）中途处置：总原则，出售价款-账面价值=当期损益，借：银行存款、债权投资减值准备；贷：债权投资-成本、-利息调整、-应计利息二、以公允价值计量其变动计入其他综合收益的其他债权投资1、明细科目：其他债权投资-成本、-利息调整、-应计利息、-公允价值变动2、初始计量：（1）借：债权投资-成本（面值）、-应收利息；贷：银行存款等、债权投资-利息调整（可借可贷）3、后续计量：（1）借：应收利息、其他债权投资-利息调整；贷：投资收益；（1）借：其他债权投资-公允价值变动；贷：其他综合收益，或相反4、处置时：（1）借：银行存款；贷：其他债权投资-成本、-利息调整、-应计利息、-公允价值变动、投资收益（2）借：其他综合收益；贷：投资收益，或相反三、以公允价值计量其变动计入当期损益的交易性金融资产1、初始计量：按公允价值计量，交易费用计入投资收益（1）借：交易性金融资产-成本、应收利息、投资收益；贷：银行存款2、后续计量：（1）反映公允价值变动升值，借：交易性金融资产-公允价值变动；贷：公允价值变动损益（2）持有期间，借：应收利息；贷：投资收益；借：银行存款；贷：应收利息3、处置时：出售价款-账面价值=损益，借：银行存款（价款扣除手续费）；贷：交易性金融资产-成本、-公允价值变动、投资收益（可借可贷）四、以公允价值计量变动计入其他综合收益的其他权益工具投资1、明细科目：其他权益工具投资-成本、-公允价值变动2、初始计量：借：其他权益工具投资-成本（公允价值+交易费用）、应收股利；贷：银行存款等3、后续计量：（1）升值，借：其他权益工具投资-公允价值变动，贷：其他综合收益，或相反（2）发放股利，借：应收股利，贷：投资收益（该资产唯一影响损益的情形）4、处置时：（1）出售价款-账面价值=留存收益（2）原计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出至留存收益（3）分录：借：银行存款；贷：其他权益工具投资-成本、-公允价值变动、盈余公积、利润分配-未分配利润，同时：借：其他综合收益；贷：盈余公积、利润分配-未分配利润第10章、职工薪酬1、货币性福利的确认和计量：借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出-资本化支出/费用化支出；贷：应付职工薪酬2、非货币职工薪酬（1）自产品发放福利，计提：借:生产成本、制造费用、管理费用等，贷：应付职工薪酬（产品公允价+增值税）；发放：借：应付职工薪酬；贷：主营业务收入、应交税费；借：主营业务成本、存货跌价准备；贷：库存商品（2）外购商品，外购：借：库存商品、应交税费；贷：银行存款；计提，借：管理费用等；贷：应付职工薪酬；发放，借：应付职工薪酬；贷：库存商品、应交税费（进项税转出）（3）企业无偿提供住房，计提：管理费用等；贷：应付职工薪酬，实际支付租金或计提折旧，借：应付职工薪酬；贷：银行存款（外租）、累计折旧（自有）（4）补贴商品或服务，购入时，借：固定资产；贷:银行存款；出售时：银行存款、长期待摊费用；贷：固定资产；摊销时，借：管理费用等；贷:应付职工薪酬；借：应付职工薪酬；贷：长期待摊费用第12章、股份支付一、股份支付的确认和计量1、以权益结算的股份支付：（1）授予日不做账（2）等待期报表日，按授予日公允价值进行计量，借：管理费用；贷：资本公积，（3）行权日，借：银行存款、资本公积-其他资本公积；贷：股本、资本公积-股本溢价2、以现金结算的股份支付：（1）授予日不做账（2）等待期，按负债的公允价值（随时变动）进行计量，借：管理费用；贷：应付职工薪酬（3）行权日，借：应付职工薪酬；贷：银行存款（4）可行权日后，未行权部分公允价值变动，借：公允价值变动损益；贷：应付职工薪酬二、回购股份进行职工期权激励1、回购股份：借：库存股；贷：银行存款（实际支付的款项）2、等待期按授予日公允价值确认成本费用，借：管理费用等，贷：资本公积-其他资本公积3、职工行权：借：银行存款、资本公积-其他资本公积，贷：库存股、资本公积-股本溢价三、限制性股票的股权激励账务处理1、授予日：（1）收到认股款，借：银行存款；贷：股本、资本公积-股本溢价（2）同时就回购义务确定负债，借：库存股；贷：其他应付款-限制性股票回购义务2、等待期：（1）按权益结算的股份支付原则处理（2）按与现金股利有关的会计处理3、解锁日：（1）未解锁，需要回购股票，借：其他应付款-限制性股票回购义务；贷：银行存款，同时注销库存股，借：股本、资本公积-股本溢价；贷：库存股（2）解锁不需要回购股票，借：其他应付款-限制性股票回购义务；贷：库存股四、限制性股票与分配现金股利的会计处理1、现金股利可撤销：（1）预计未来可解锁，借：利润分配；贷：应付股利，同时，借：其他应付款；贷：库存股（2）预计未来不可解锁，借：其他应付款；贷：应付股利2、现金股利不可撤销（1）预计可解锁，借：利润分配；贷：应付股利（2）预计不可解锁，借：管理费用；贷：应付股利第20章、所得税一、递延、当前与所得税费用的关系1、当期所得税费用：（1）当期应交所得税=当期应纳所得税额*所得税税率，借：所得税费用；贷：应交税费2、递延所得税费用（1）递延所得税资产，借：递延所得税资产；贷：所得税费用（2）递延所得税负债，借：所得税费用；贷：递延所得税负债二、负债类财税差异与所得税1、预计负债：（1）计提时，销售费用；贷：预计费用，税法计税依据=0，形成递延所得税资产（2）实际发生维修费时，借：预计负债，贷：银行存款，递延所得税转回2、合同负债：（1）收到预防款时，会计，借：银行存款；贷：合同负债，税法计税依据=0，确认递延所得税资产3、应付职工薪酬：会计上超过规定标准部分，应进行纳税调整4、递延收益：（1）政府补助为免税收入，不确认递延所得税（2）非免税，应确认，按合同负债类5、其他负债，会计上，借：营业外支出；贷其他应收款，税法上罚款、滞纳金不允许税前扣除，账面=税法第16章、收入费用和利润一、收入的会计处理1、主营业务收入：（1）提供重大融资利益：（a）企业为客户提供重大融资利益（分期），借：长期应收款（合同对价）贷：主营业务收入（现销价格）、未实现融资收益（b）客户为企业提供重大融资利益（折扣），借：银行存款、未确认融资费用（差额）；贷：合同负债（现销价格）（2）企业收到的对价为非现金资产，借：库存商品等（公允价值）；贷：主营业务收入2、主营业务成本：借：主营业务成本；贷：库存商品、合同履约成本3、合同履约成本：（1）发生时，借：合同履约成本；贷：银行存款、应付职工薪酬等（2）对合同履约成本进行摊销，借：主营业务成本、其他业务成本；贷：合同履约成本4、合同取得成本，借：合同取得成本；贷：银行存款；借：销售费用；贷：合同确定成本5、应收退货成本：（1）借：银行存款、应收账款、合同资产；贷：主营业务收入、预计负债-应付退货款（2）借：主营业务成本（销售成本*估计不会退货率）、应收退货成本（销售成本*估计会退货率）；贷：库存商品6、合同资产：（1）借：合同资产；贷：主营业务收入；（2）借：应收账款；贷：合同资产7、合同负债：（1）借：银行存款；贷：合同负债；（2）借：合同负债；贷：主营业务收入第28章、每股收益1、基本每股收益的计量：（1）公式=归属普通股股东的当前净利润/发行在外的普通股加权平均数（2）分子，个表：=净利润-优先股股利，合表：合并净利润-少数股东损益（3）分母，期初在外普通股股数+当期发行股数*时间权重-当期回购普通股*时间权重2、可转换债券稀释每股收益：（1）分子调整，当期已确认费用的利息等税后影响（2）假定可转换债券当期期初转换为普通股的股数加权平均数3、认股权证、股份期权（1）分子不调（2）分母股数计算，增加的普通股数=拟行权转换股数*（1-行权价格/市场价格）4、企业承诺回购期股份的合同：（1）回购价高于市价，增加的股数=承诺的回购普通股数*（回购价/当期股票平均市价-1），多花的钱折合成股数5、多项潜在普通股，按照其稀释程度从大到小顺序计入稀释每股收益
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