会计审计的理论应用

本科会计学主要专业课程有：管理学、经济学、会计学原理、中级财务会计、高级财务会计、成本会计、税法、管理会计、国际会计、财务报表分析、会计电算化、审计学、财务管理、企业会计制度设计等。会计学专业是以会计学、审计学、财务管理为基础的基本理论应用学科，以经济学、管理学的基本理论和知识为基础。主要学习财务会计的基础理论和基本技能，资本运营、资产重组、企业兼并方面的专业知识和国际会计核算的惯例。同时注重培养学生的实践能力，侧重于实务操作，通过会计手工模拟室和会计电算化实验室的基本训练能，培养学生分析和解决会计实际问题的基本能力和综合能力，同时注重强化学生财务管理、审计、经济法、税法方面知识的学习，为学生以后参加注册会计师考试打下坚实的专业基础。会计专业理论知识方面有哪些？这样的提问感觉没有意义

审计学专业是培养具有管理、经济、法律、会计和审计等方面的知识和能力的专业人才。审计学专业毕业生可以进入会计师事务所、律师事务所活资产评估公司等中介机构从事审计服务和咨询工作，也可以进入企业从事内部审计工作，还可以进入政府和司法机关从事审查和鉴定工作。

问：审计学是做什么的

答：审计学是一门专门研究审计理论和方法，探索审计发展规律，对经济活动进行有效监督的社会学科。

审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践检验和证明了的，是客观事物本质及其规律的正确反映。审计理论必须用来指导审计实践，否则就成为脱离实际的理论。

由于早期财务审计是以审查会计账目、报表为对象，故名之曰"听其会计"、"逆其会计"或"查账"。因而有人把审计纳入广义会计学的一个分支，即会计核算、会计分析和会计检查。因而认为审计对象就是会计，没有会计就没有审计，审计与会计是孪生兄弟。

审计学发展至今已成为一门具有综合性的应用科学。它不仅具有很强的理论性，而且还具有实践性和技术性。其理论性主要表现为审计学探讨和研究了审计活动规律及其应用，对审计实践进行了高度概括和科学总结。其实践性主要表现为审计学可以应用于审计实践之中，指导审计工作，并有明显的经济和社会效果；其技术性主要表现为审计学吸纳了各种科学成果，为审计活动提供了各种科学技术方法和手段。

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审计责任和会计责任是独立审计中一对紧密相连的概念，两者通过经济责任紧密地联系在一起。但同时在注册会计师审计中两者又是完全不同的概念，涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律后果。因此科学界定两者责任，对于强化注册会计师的责任意识、提高审计质量和促进被审计单位加强会计核算和监督，推动市场经济发展，都具有极其重要的意义。一、会计与审计责任的概念根据独立审计准则，注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是两个不同意义的概念。会计责任是指被审计单位应建立、健全相关的内部控制制度，保护其资产的交全、完整、对其会计资料的真实性、完整性、合法性负责，即保证会计报表的质量，这对于被审计单位是来说是责无旁贷的、应尽的义务。而审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见；审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合印华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。二、会计责任和审计责任的关系如上所述，审计责任与会计责任是两个不同的概念。但是，两者之间又有一定的联系。两者之间的联系主要表现为以下三个方面：1、会计与审计的关联性审计本身是从会计中逐步分离出来的，二者联系密切，具有很强的关联性。首先，两者的处理对象都是会计资料，包括各种会计报表、会计凭证、会计账薄；第二，两者均与企业内部控制制度有关；第三，两者均能促使企业改善经营管理，提高经济效益；第四，两者均是围绕会计信息质量发挥作用的。2、工作目标的一致性不论是会计单位，还是审计单位，在工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。3、客观基础的同一性不论是会计单位，还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。即：两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。三、会计责任和审计责任的区别当然会计责任和审计责任紧密联系的同时，还具有着明显的区别。1、会计责任和审计责任的实质不同会计责任是被审计单位在经济管理活动中，为保证资产的安全完整和会计资料的真实可靠而应负的直接责任。但审计责任是注册会计师在经济监督活动中，为揭露被审计单位会计报表的重大错误和舞弊，提高会计信息的质量，负有的更高层次的责任（因为如果注册会计师在审计的过程中按规范进行审计，就会大大降低甚至消除会计责任的危险）。因此，当会计报表出现问题时，在追究被审计单位会计责任的同时，要更加严格地追究作为高层次监督活动的审计责任。2、会计责任和审计责任的具体内容不同会计责任的具体内容包括：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，对会计报表项目的存在和发生、完整性、权利和义务、估价和分摊、表达和披露进行认定；而审计责任包括：注册会计师出具的审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应发表的审计意见、审计报告的编制和出具必须符合《注册会计师法》和独立审计准则的规定，对会计报表总体的合理性、所列金额的真实性、完整性、所有权、估价、分类、交易截止和报表披露的公允性进行评价和判断。可见审计责任主要是对被审计单位履行会计责任的情况进行评价。3、会计责任和审计责任的承担者不同会计责任的承担者包括：企业管理当局、企业主要负责人和业务主管、会计人员和相关人员。而审计责任的承担者包括：会计师事务所、注册会计师和合伙人，两者有明显的差别。4、会计责任和审计责任的追究者不同有权追究会计责任的部门包括：财政部门、税务部门、审计部门、被审计单位的主管部门、档案和司法部门；而有权追究审计责任的部门包括：省级以上财政部门、省级以上注册会计师协会、中国证券管理委员会、司法部门和相关部门以及企业的其他利益相关者。四、辨析会计责任与审计责任的现实意义从以上对会计责任与审计责任分析可以看出，会计责任与审计责任两者在具有相同特征的同时又有明显的不同，我们既不应该由于其共性而将其混淆，也不应该由于其差异而过分强调一方忽视另一方，正确认识和区分会计责任与审计责任，对消除有关各方认识误区，指导实践工作具有重要的现实意义：1、有助于增强被审单位的责任意识，进一步规范会计行为，提高会计信息的可靠性。近年来，根据媒体披露的信息，会计造假足以让人膛目，其中原因不乏被审计单位对自身责任认识上的模糊。被追究刑事责任的琼民源原董事长马玉对公司造假帐的事实供认不讳，但他仍然不服，认为“人家都这么干，为什么单单抓我”可谓代表了造帐者的典型心态。2000年7月1日，尽管国家实施的新《会计法》进一步明确了各单位的会计责任，然而会计造假的案例仍有发生，表明会计责任主体意识在当事人心目中的淡漠，此外，有的被审单位存在转嫁责任的不良心理，认为产品合格与否，全靠检验员（注册会计师）的检验，只要检验过关，产品出厂以后出现质量问题，是由于检验员失职，人家会追究检验环节的责任。这种转嫁责任的心态会使其利用审计的自身局限以及注册会计师的疏漏铤而走险，助长其造假之风。正确认识和区分会计责任与审计责任，有助于被审计单位领导和会计人员明确自身职责，增强责任感，自觉接受会计法规的约束，提高会计核算和会计监督水平，从而提高会计信息可靠性。2、有助于增强注册会计师的责任意识，进一步规范审计行为，提高审计执业水平。尽管注册会计师在审计过程中将被审单位的会计责任写入审计业务约定书和审计报告，要求被审单位出具声明书以示对会计责任的强调，同时在业务约定书中强调审计的局限性及审计意见的“合理保证”作用，但这些防范责任风险的措施只能防范注册会计师承担不应承担的审计责任，不能减轻其应负的审计责任、成为推脱责任的借口，规避责任风险，最好的办法就是严格按照专业标准，规范执业行为，谨慎执业，只有正确认识和切实履行审计责任，注册会计师事业才可能取得长足发展。

同学你好，很高兴为您解答！

计划审计工作时：1.为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上的重大错报。

2.评估认定层次的重要性，以确定进一步审计程序的性质、时间、范围，将审计风险降至可接受的低水平

3.确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑重要性水平

一、重要性

1. 含义：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。

2.目的：（1）决定风险评估程序的性质时间和范围

（2）识别和评估重大错报风险

（3)确定进一步审计程序的性质时间和范围

由于未发现的错报和不重大错报汇总后就变成了重大错报情形，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额，以评估风险和设计进一步审计程序。

二、审计风险

1.审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

取决于重大错报风险和检查风险（审计风险=重大错报风险*检查风险）

2.重大错报风险： 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的决策，则该错报是重大的。

财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于财务报表审计而存在。包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。

3.检查风险：某一认定存在错报，单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

4.审计风险=重大错报风险*检查风险——由于审计风险是既定的，因此重大错报风险和检查风险是反向关系：当重大错报风险高时，检查风险必须低。因此注册会计师要合理设计和有效执行审计程序。

三、确定重要性水平

1.目的：发现金额上的重大错报

2.考虑因素：对被审计单位及其环境的了解，审计目标，财务报表各项目性质既相互关系，财务报表项目金额及波动幅度。

3.从数量方面考虑（1）报表层重要性水平=基准（资产、销售收入、利润、费用）*百分比（5%、0.5%）

（2）认定层次——可容忍错报（不存在重大错报情况下，可接受的最大错报）

考虑因素：各认定的性质及错报可能性、认定层重要性水平与报表层重要性水平关系、其他

4.计划阶段重要性水平的调整：（1）扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的重大错报风险（重大错报风险不能降低）

（2）修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围，降低检查风险

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