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浦江海鸥
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雾霭流年

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摊余成本:amortized cost金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:(一)扣除已偿还的本金;(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。①实际利率法摊销是折现的反向处理。②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-现金流入(即面值×票面利率)+实际利息(即期初摊余成本×实际利率)③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-[支付利息(即面值×票面利率)-实际利息(即期初摊余成本×实际利率)]④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

会计摊余什么意思

95 评论(10)

品名暂无

摊余成本指用实际利率作为计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。实际利率是将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。 摊余成本并不是通常会计上理解的成本,而是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。 通俗点说,一项资产的摊余成本就是债务人还欠你多少钱,一项负债的摊余成本就是你还欠债权人多少钱。 计算公式是这样的:期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-己收回的本金-己发生的减值损失 没看懂是正常的,下面改编CPA会计教材中第一个涉及到摊余成本的持有至到期投资为例帮助大家理解一下摊余成本的意义和计算方法。 【例】20X0年1月1日,小明以1000元购入小李公司的5年期债券,面值1250元,票面年利率4.72%,按年付息,每年付息59元,到期支付本金,以上条件可算得实际利率为10%。 第一年年末,小明自己盘算,这笔投资可以收到的利息是1000元本金与10%的实际利率计算得到的100元。可是小李公司实际只能支付面值与票面利率计算得到的59元。小明拿到59元后很不爽,去找小李公司理论,小李公司说我们现在没有能力再付给你41元,就算我们又问你借了41元吧,等债券到期时一起还给你。小明心想,现在你已经欠我1041元了。 这个1041元其实就是债券的在第一年年末的摊余成本,可以套用一下上面的公式,期末摊余成本=期初摊余成本(1000元)+投资收益(100元)-应收利息(59元)-己收回的本金(0)-己发生的减值损失(0)。 第二年年末,小明自己盘算,这笔投资可以收到的利息是新的本金1041元与10%的实际利率计算得到的104.1元。可是小李公司实际只能支付面值与票面利率计算得到的59元。小明又去找小李公司理论,小李公司说我们现在没有能力再付给你45.1元,就算我们又问你借了45.1元吧,等债券到期时一起还给你。小明心想,现在你已经欠我1086.1元了。 这个1086.1元其实就是债券的在第二年年末的摊余成本,可以套用一下上面的公式,期末摊余成本=期初摊余成本(1041元)+投资收益(104.1元)-应收利息(59元)-己收回的本金(0)-己发生的减值损失(0)。 以此类推,省略中间年份的分析,可以通过这张表计算得到每期期末的摊余成本。 金额单位:元 年份 期初摊余成本(a) 实际利息收入(b) 现金流入(c) 期末摊余成本(d=a+b-c) 20X0 1,000.00 100.00 59.00 1,041.00 20X1 1,041.00 104.10 59.00 1,086.10 20X2 1,086.10 108.61 59.00 1,135.71 20X3 1,135.71 113.57 59.00 1,190.28 20X4 1,190.28 119.03 59.00 1,250.31 到了第五年年末,小李公司支付59元利息后,小明可以向小李公司要求偿付的金额为1,250.31元,省略尾数即为小李公司发行债券的票面金额1250元。

151 评论(13)

爱笑的眼乌珠

摊余成本(amortized cost)是指用实际利率(此处指同期市场利率)作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

摊余成本计算方式:

假设A企业溢价发行5年期债券面值100元,实际发行价格125元,票面年利率10%,每年付息,5年到期后一次性偿还本金100元。

100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125

其中(P/A,i,5)为利率为i,期数为5期的年金现值系数;(P/F,i,5)为利率为i,期数为5期的复利现值系数。

用插值法计算出实际利率i=4.33%

第一年年末摊余成本

=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息(票面利率*票面面值)

=125+125*4.33%-100*10%

=120.4125;

扩展资料:

摊余成本主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。

摊余成本不能在一年之内通过某种经济运作转化为可用资金,例如有企业的长期设备,减值物。

参考资料来源:百度百科-摊余成本

285 评论(13)

1点点葵

就本人的理解,摊余成本是之前已经扣除了购买的资金或其他资产什么的,在以后的每期来分摊,每次分摊后的资本价值就是摊余成本。有点像是待摊费用,不过待摊费用在我这里指的是每次摊销的费用,而摊余成本是还剩穿单扁竿壮放憋虱铂僵下的没有摊销完的。这是本人的自我理解,要标准的还是要看书上说的。嘿嘿希望我的理解对你有点帮助

213 评论(14)

cheese酸奶

我给你两个公式,你自己套就可以了。期末摊余成本=期初摊余成本+按实际利率计算的投资收益-现金流入-收回的本金-已计提的减值准备最早一期的摊余成本一般等于实际的付现金额再给你解释一下摊余成本,摊余成本实际上是由于发行债券、贷款等金融资产采用溢价或折价方式所造成的,由于当时是溢价或折价发行,那么发行价和面值之间就产生了差异,以后各期是对该差异的调整,最终是摊销到面值的。这个是个财务管理的概念,简单的说就是发行价摊销了本期利息调整金额后的余额就是摊余成本,就是摊销过后的成本

288 评论(11)

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