初级会计增值税账务核算

(一)进项税额的核算1.企业从国内采购货物：借：材料采购等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等2.企业接受投资转入货物：借：原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本3.企业接受捐赠的货物：借：原材料等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：营业外收入(资本公积)4.企业接受应税劳务(提供加工、修理修配劳务)：借：应交税费——应交增值税(进项税额)委托加工物资(委托加工材料)等贷：银行存款等5.购进免税农业产品：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购等贷：银行存款等6.企业进口货物：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购等贷：银行存款等7.企业购入固定资产：借：固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：借：材料采购等贷：银行存款等9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：借：材料采购等贷：银行存款等10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票(不包括购入免税农业产品)：借：材料采购等贷：银行存款等(二)销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入等2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付股利贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入等3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款等贷：应交税费(应交税金)——应交增值税主营业务收入等4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：借：在建工程贷：应交税费——应交增值税(销项税额)库存商品等5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：借：长期投资贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入或：借：长期投资贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入等6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：借：应付职工薪酬—应付福利费贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入或：借：在建工程贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入库存商品7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：借：营业外支出贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入或：借：营业外支出贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入库存商品8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：借：应收账款等贷：应交税费——应交增值税(销项税额)其他业务收入企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：借：其他应付款贷：应交税费——应交增值税(销项税额)营业外收入(三)出口退税的核算按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：借：应交税费——应交增值税(出口退税)贷：银行存款(四)进项税额转出的核算企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：借：在建工程或应付职工薪酬(应付福利费)贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：借：待处理财产损溢——流动资产损失贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)主营业务收入库存商品等(五)缴纳增值税税额的核算一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录;收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税(已交税金)小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录;需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税

按实际缴纳的增值税税额*相应税率进行计提，分录为：借：税金及附加--城市维护建设税借：税金及附加--教育费附加借：管理费用--地方教育附加贷：应交税费--应交城市维护建设税贷：应交税费--应交教育费附加贷：应交税费--应交地方教育附加

你说的是增值税，哪个处理确认销项税还是确认进项税？还是月末结底结转应交增值税的这些余额呢？

问题答案： 如果根据实际缴纳的单子进行做账，还是要通过“应交税费”科目过一遍，分录如下： 借：税金及附加贷：应交税费/城市维护建设税贷：应交税费/教育费附加贷：应交税费/地方教育费附加贷：应交税费/印花税借：应交税费/城市维护建设税借：应交税费/教育费附加借：应交税费/地方教育费附加借：应交税费/印花税贷：银行存款等做账依据：根据财政部2016年12月3日发布的《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号），全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。业务拓展：对职工薪酬、税费等科目来说，都建议先通过“应付职工薪酬”、“应交税费”等过一道，等后期进行附注披露或者数据统计时，可以节省很多时间。